Bilanzrecht Flashcards
Herr Huber betreibt ein protokolliertes Einzelunternehmen. Sind auf die Rechnungslegung dieses Einzelunternehmens die Regelungen der Bilanzrichtlinie anzuwenden, die mit dem dritten Buch des UGB in österreichisches Recht umgesetzt worden sind?
Nein, auf keinen Fall
Die Bilanzrichtlinie der EU beinhaltet Rechnungslegungsvorschriften, die für welche Unternehmen in österreichisches Recht umzusetzen waren?
Für alle Kapitalgesellschaften
Kapitalmarktorientierte Aktiengesellschaften haben einen Konzernabschluss nach IFRS aufzustellen. Die rechtliche Grundlage findet sich wo?
IAS-Verordnung
Wann wurde die Bilanz Richtlinie umgesetzt?
Mit dem RÄG 2014
Was ist Endorsement?
Das Verfahren, wonach internationale Rechnungslegungsstandards zu Unionsrecht werden
Was ist Impairment?
Der englische Ausdruck für Wertminderung
Wer ist der Standard-Setzer für IFRS?
IASB
Durch welches Verfahren werden die internationalen Bilanzierungsstandards (IFRS) zu EU-Recht?
Endorsement
Im Jahr 2013 ist in Österreich die Einrichtung einer Enforcementstelle geregelt worden. Welche Aufgabe hat eine Enforcementstelle?
Überwachung der Einhaltung der IFRS bei kapitalmarktorientierten Gesellschaften
Den Grundsatz, dass der Jahresabschluss ein möglichst getreues Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens vermitteln soll, nennt man:
Grundsatz des true and fair view
Wie ist die Enforcementstelle aufgebaut?
2-Stufig
Wie heißt die erste Stufe der Enforcementstelle?
Österreichische Prüfstelle für Rechnungslegung
Wie heißt die neue Aufsichtsbehörde, die für die Qualitätskontrolle der Abschlussprüfungen zuständig ist und mit dem APAG 2016 eingerichtet wurde?
APAB (Abschlussprüferaufsichtsbehörde)
Der Grundsatz von „true and fair view“ findet sich wo?
§195 UGB
§ 222 Abs 2 UGB
Den Grundsatz ordnungsmäßiger Bilanzierung, dass bei der Bewertung von der Fort- führung des Unternehmens auszugehen ist, solange dem nicht tatsächliche oder rechtliche Gründe entgegenstehen, nennt man:
Going-concern Grundsatz
Was ist der “going concern” Grundsatz?
Die Bewertung der Aktiva und Passiva unter der Annahme, dass das Unternehmen fortgeführt wird
Die Gesellschafter der Grobe Handels GmbH beschließen im Januar 2016, den Betrieb der Gesellschaft einzustellen und die Liquidation der GmbH vorzunehmen. Welche der folgenden Aussagen sind richtig?
Der going-concern Grundsatz gilt ab Jänner 2016 nicht mehr für die GmbH
Was ist der Materiality-Grundsatz und was besagt er?
Er entspricht dem Wesentlichkeitsgrundsatz und besagt, dass keine Pflicht zur Rückstellungsbildung besteht, wenn der Betrag unwesentlich ist
Wo findet sich das Materiality-Prinzip?
§ 196a Abs 2 UGB und § 234 UGB
Was bedeutet das imparitätische Realisationsprinzip?
Dass Verluste schon wenn sie nur drohen, Gewinne aber erst mit der Realisierung ausgewiesen werden
Warum werden Leasingverträge als Ratenkäufe bilanziert und nicht als Bestandsverträge, was sie eigentlich sind?
Wegen des Grundsatzes des wirtschaftlichen Gehalts
Was passiert mit den Zinsen bei der Herstellung?
Können als zusätzliche Herstellungskosten aktiviert werden
Wenn eine Wohnung verkauft wird, wann wird was realisiert?
Der Gewinn durch den Verkauf erst bei der Übergabe.
Gefahren und Lasten bereits vor der Übergabe
Ware verkauft und übergeben. Käufer macht GWL geltend, wann ist der Gewinn zu realisieren?
Sofort, jedoch ist eine Rückstellung für die Gewährleistungsansprüche zu bilden
Wo findet sich das impartitätische Realisationsprinzip?
§201 Abs 2 Z 4 UGB
Wenn der Euro im Vergleich zum Franken verliert, wie wirkt sich das auf die Bilanz aus?
Die Forderungen bleiben gleich, die Verbindlichkeiten erhöhen sich
Wenn sich ein Fremdwährungskredit verschlechtert, aber noch nicht fällig ist, was gilt?
Der Kredit ist nach dem strengen Höchstwertprinzip zu bewerten, somit ist der Kursverlust im Jahresabschluss auszuweisen
Die Lauberger Vermögensverwaltungs GmbH hat EUR 10,- Mio erhalten, die in Aktien angelegt wurden. Das Depot weist zum Bilanzstichtag einen Kurswert (Verkehrswert) von EUR 11,- Mio aus. Bei genauerer Analyse zeigt sich, dass EUR 4,- Mio offensichtlich sehr gut angelegt wurden, denn diese EUR 4,- Mio haben sich bis zum Bilanzstichtag auf EUR 7,- Mio entwickelt. Die übrigen EUR 6,- Mio waren nicht so gut angelegt, denn diese Aktien erlitten Kursverluste, sodass der Wert zum Bilanzstichtag nur noch EUR 4,- Mio betrug. Leider ist dieser Wertverlust als nachhaltig zu beurteilen. Was ist zu tun?
Das Aktiendepot ist auf EUR 8,- Mio abzuwerten.
Die nicht realisierten Verluste sind zu berücksichtigen, die Gewinne nicht.
Was heißt Saldierungsverbot?
Keine Verrechnung von Aktiven mit Lasten, die auf ihnen liegen
Bauträger kauft GS um EUR 1 Mio, belastet sie mit 300.000. Wie ist zu Bilanzieren?
Mit 1.3 Mio das Grundstück als Aktivum und 300.000 als Passivum
Bank wird vom Staat gerettet, welche Auswirkungen hat das auf Forderungen?
Es ist ein wertbegründendes Ereignis, das eine Wertberichtigung im Jahresabschluss notwendig macht.
Ist eine falsche Bilanz bei Kapitalgesellschaften strafbar?
Nur wenn es vorsätzlich durch den Geschäftsführer geschehen ist
Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) werden in Österreich unter anderem vom Beirat für Rechnungslegung und Abschlussprüfung weiterentwickelt. Wie lautet die Abkürzung für diesen Beirat?
AFRAC
Sind Bilanzierungsansätze für steuerliche Zwecke maßgeblich?
Ja, wenn keine zwingenden steuerrechtlichen Vorschriften entgegenstehen
Wann können die Steuerbegünstigungen der Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter in Anspruch genommen werden?
Wenn sie auch in der Unternehmensbilanz sofort voll abgeschrieben werden
Wozu dienen Fachgutachten der KWT bzw. Stellungnahmen der AFRAC?
Der Weiterbildung der GoB
Die körperliche Bestandsaufnahme (durch Zählen, Wiegen, Messen, etc.) der Vorräte oder anderer Vermögensgegenstände nennt man:
Inventur
Welche Unternehmen sind rechnungslegungspflichtig nach dem UGB?
Alle KapG
Alle PersG mit Umsatz über 500.000
Außer: Land- und Forstwirte
Wann ist der Bilanzstichtag?
Kann frei gewählt werden
Was gilt bezüglich Jahresabschluss bei einer KG (> 500.000 Umsatz)?
Der JA ist NUR vom Komplementär zu unterzeichnen, und innerhalb von 9 Monaten aufzustellen
Was ist bei der Änderung des Bilanzstichtages zu beachten?
1) Ist es eine Änderung des Gesellschaftsvertrages, die vom Notar zu beurkunden und im Firmenbuch einzutragen ist
2) Wird die Zustimmung des Finanzamtes benötigt
Ist eine nachgelagerte Inventur zulässig?
Ja, wenn der Bestand zum Jahresabschluss per Verkaufs- und Lagerstatistik rekonstruiert wird
Der Unternehmer ist verpflichtet, seine Bücher, Inventare, Eröffnungsbilanzen, Jahresabschlüsse, Lageberichte, Konzernabschlüsse, Konzernlageberichte, die Geschäftskorrespondenz und die Buchungsbelege mindestens über folgenden Zeitraum geordnet aufzubewahren:
7 Jahre
Die Immo Invest AG kauft ein unbebautes Grundstück und möchte darauf ein Bürogebäude bauen, das danach vermietet werden soll. Wo ist dieses unbebaute Grundstück derzeit in der Bilanz auszuweisen?
Anlagevermögen
Der Einzelunternehmer Huber kauft für sein Tischlereiunternehmen Holz, Furnier, Schrauben und Leim. Wo sind diese Sachen auszuweisen?
Umlaufvermögen
Tischler kauft Holz, zahlt aber nicht. Wie wird das in der Bilanz ausgewiesen?
Vorräte erhöhen sich
Verbindlichkeiten erhöhen sich
Unternehmer kauft Drucker (15.000 + 3.000 Steuer), zahlt 500 für die Installation und 120 für die Patronen, was gilt?
Die Anschaffungskosten des Druckers betragen 18.500, die Patronen können als geringwertige Kosten voll abgeschrieben werden
Kann Umlaufvermögen mit einem Festwert in der Bilanz angesetzt werden?
Ja, wenn der Gesamtwert untergeordnete Bedeutung hat und kaum Veränderung am Bestand vorliegt.
Alle 5 Jahre wird eine Inventur notwendig, wenn es hier wesentliche Veränderungen am Bestand gibt, so ist der Festwert anzupassen
Kauf einer Immobilie um 500.000 + Übernahme Kredit 300.000 + 50.000 Maklerprovision + 50.000 Vorkaufsrecht + 40.000 Steuern, wie auszuweisen?
Mit 940.000 im Anlagevermögen.
Der Kauf stellt einen erfolgsneutralen Vorgang dar
Kauf einer Lizenz wie auszuweisen?
Als Anlagevermögen
Langfristiges Ersatzteillager ist?
Umlaufvermögen
Bauträger will Wohnungenverkaufen, wie in der Bilanz anzuführen?
Als Umlaufvermögen, nach dem strengen Niederstwertprinzip
Welche Rückstellungen sind zwingend zu bilden?
Alle Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten, schwebende Verluste und Pensionsverpflichtungen
Wie ist eine Hypothek am Privatgrundstück auszuweisen?
Als Eventualverbindlichkeit
Rechtsstreit um 20.000, Urteil spricht 15.000 zu, ein Monat später Bilanz, wie ist es aufzuführen?
Rückstellung iHv 20.000, ist ein Wertbegründendes Ereignis
Wie wird eine Kaution in der Bilanz angeführt?
Als sonstige Forderung
Wie sind Anzahlungen in der Verkäufer-Bilanz auszuweisen?
Als Verbindlichkeiten
Wenn eine Bürgschaft vermutlich nicht greifen wird, wie ist sie in der Bilanz auszuweisen?
Als Eventualverbindlichkeit, eine Rückstellung ist dann aber nicht notwendig
Wie werden Haftungsverhältnisse noch genannt?
Eventualverbindlichkeiten
Wenn der Pensionsantritt in 10 Jahren ist, wann müssen Rückstellungen gebildet werden?
Jetzt, aber über die nächsten 10 Jahre hinweg
Was ist ein Disagio?
Der Differenzbetrag zwischen Kreditsumme und Auszahlungsbetrag (bekommt weniger ausgezahlt)
Wie ist ein Diebstahl in der Bilanz anzuführen?
Ist ein werterhellendes Ereignis
In der Bilanz als außerplanmäßige Abschreibung anzuführen
Wann ist auf Grund und Boden eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen?
Wenn die Wertminderung vermutlich dauerhaft ist
Wofür bestehen Bilanzierungsverbote?
Für den originären Firmenwert und die Gründungskosten und nicht-körperliches Anlagevermögen
Unternehmen forscht, verkauft ihr erforschtes Patent dann teurer weiter, wie ist es in der Bilanz anzuführen?
Der Verkauf deckt stille Reserven iHv Kaufpreis auf. Die Forschungsaufwendungen waren dann zur Gänze aufwandswirksam
Wie sind Entwicklungskosten zum Eigengebrauch anzuführen?
Als Aufwand in der GuV
Wofür bestehen Bilanzierungswahlrechte?
Aufwandsrückstellungen und aktive Steuerabgrenzung
Wo findet sich die bilanzielle Behandlung des derivativen Firmenwerts?
§ 203 Abs 5 UGB
Besteht für den derivativen Firmenwert eine Aktivierungspflicht?
Ja, er ist auf die voraussichtliche Nutzungsdauer planmäßig abzuschreiben
Unternehmen (AnVM 20.000 und UmVM 5.000) wird wegen der guten Lage um 40.000 verkauft, was liegt vor?
Für den Käufer ein derivativer Firmenwert, der Firmenwert beträgt 15.000
Wie unterschiedet sich die Bewertung des Firmenwerts im IFRS von der im UGB?
Es besteht im IFRS zwar eine Aktivierungspflicht, jedoch ist keine planmäßige Abschreibung möglich, nur eine außerplanmäßige
Was ist zu tun, wenn in der Bilanz ein negatives EK ausgewiesen ist?
Darauf ist im Anhang Bezug zu nehmen
Was zählt zum Fremdkapital?
Bankkredite Lieferantenverbindlichkeiten Sozialkapital Pensionsrückstellungen Erhaltene Anzahlungen
Was passiert, wenn sich das Unternehmen nach einer außerplanmäßigen Abschreibung wieder erholt?
Zuschreibung auf den Firmenwert eigentlich nicht zulässig, Zuschreibung jedoch seit RÄG 2014 verpflichtend
Was kann bei einem Grundstückskauf als Anschaffungsnebenkosten aktiviert werden?
Grunderwerbssteuer
Grundbucheintragungsgebühren
Kosten für Rechtsanwalt/Notar
Vorkaufsrechts-Zahlungen
Wie sind Anschaffungskosten und Zölle zu bilanzieren?
Als Anschaffungsnebenkosten
Was ist mit den Kosten eines Architekten und Bankzinsen beim Gebäudebau? Wie wird bilanziert?
Die Kosten des Architekten gehören zu den Herstellungskosten und müssen zwingend aktiviert werden.
Die Bankzinsen können aktiviert werden, können aber auch als laufender Verlust dargestellt werden
Wie kann das Umlaufvermögen bewertet werden?
Bewertung nach dem strengen Niederstwertprinzip
Eine außerplanmäßige Abschreibung ist möglich
Was darf bei langfristigen Fertigungsaufträgen in die Herstellungskosten angesetzt werden, was sonst nicht möglich ist?
Angemessene Teile der Verwaltungskosten
Angemessene Teile der Vertriebskosten
Zinsen während der Herstellungsdauer
Was ist die percentage of completion Methode und ist sie im UGB erlaubt?
Nein; Die Methode ist, wenn man den Gewinn über die Bauzeit verteilen will
Was zählt zum Bewertungsvereinfachungsverfahren?
Festwert und FIFO-Verfahren
Wo findet sich das FIFO-Verfahren?
§ 209 UGB
Welche Arten von Abschreibungen kennt das UGB?
Planmäßige
Außerplanmäßige
Sonderabschreibungen
Darf man die abgebauten Bodenschätze eines Grundstücks abschreiben?
Ja, ist eine zulässige Form der planmäßigen Abschreibung
Wodurch unterscheidet sich das gemilderte vom strengen Niederstwertprinzip?
Beim gemilderten muss keine Abwertung vorgenommen werden, wenn der Wertverlust nur vorübergehend war
Wofür gilt das strenge Niederstwertprinzip?
Für das gesamte Umlaufvermögen
Wozu zählen Bücher und Zeitschriften einer Kanzlei?
Zum Umlaufvermögen
Wie sind Darlehen an die Tochtergesellschaft auszuweisen und zu bewerten?
Als Forderungen und mit dem strengen Niederstwertprinzip
Was passiert mit Forderungen, wenn der Schuldner in Konkurs geht?
Sofortige außerplanmäßige Abschreibung
Der Wert aller Forderungen wird um 30% berichtigt, was liegt vor?
Eine Pauschalwertberichtigung, der Betrag dieser ist im Anhang anzugeben
