Belastingrecht Flashcards
Week 1
Wat zijn belastingen?
Het zijn gedwongen financiele bijdragen van burgers ( natuurklijke personen en rechtspersonen) aan de overheid zonder individuele tegenprestatie, ter financiering van collectieve uitgaven, die geheven worden volgens democratisch tot stand gekomen regels( belastingwetten en verordeningen)
Wat zijn de kenmerken van belastingen?
- een verplichting tot betaling
- doel de overheid inkomsten te verschaffen
- er is geen sprake van een individuele aanwijsbare tegenprestatie
- heffing krachtens een wettelijke verplichting uit het publiekrecht
Tot wat worden belastingen gerekend?
ze worden tezamen met retribuities( vb leges0 en andere ontvangsten van de overheid gerekend tot overheidsheffingen
Wat zijn de functies van belastingen? (3)
- Budgettaire (fiscaal hoofddoel)
- Instrumentele (regulerende) functie
- Steunfunctie (complementaire functie)
Wat houdt de budgettaire doel in?vb?
Houdt in dat de opbrengst van heffing is bedoeld voor het financieren v an de overheidsuitgaven.
vb: het tot stand brengen van publieke voorzieningen zoals onderwijs, gezondheidszorg en sociale zekerheid
Wat houdt instrumentele oftewel regulerende functie in? vb?
Dit houdt in dat de overheid met de belastingheffing nevendoeleinden voor ogen heeft.
vb: bevorderen van investeringen, tegengaan van milieuvervuiling
Wat houdt de steunfunctie oftewel complementaire functie in? vb?
Dit houdt in dat de opbrengst van de heffing een ondersteunde rol heeft t.a.v. een of meer andere belastingen
vb: de loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting
Noem de 4 grondbeginselen van belastingheffing op.
- Draagkrachtbeginsel
- Profijtbeginsel
- Beginsel van bevoorrechte verkrijging
- Beginsel van minste pijn
Wat houdt de draagkrachtbeginsel in?
Dit beginsel stelt dat hogere inkomens procentueel meer belasting moeten afdragen dan lagere inkomens.
hier ook van bealng de vermogens
” de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten”
Wat houdt de profijtbeginsel in?
Dit houdt in dat een belasting mag worden geheven in verhouding tot de mate waarin ieder van de diensten der overheid geniet.
vb: de automobilisten die het meest gebruik maken van de openbare weg leveren een grote re bijdrage
Wat houdt de beginsel van bevoorrechte verkrijging in?
Dit houdt in dat (extra) belasting kan worden geheven indien de verkrijger bij de verkrijging van een bate in een bevoorrechte positieve verkeeert in vergelijking met anderen.
vb: bij de loterijbelasting
Wat houdt de beginsel van minste pijn in?
dit houdt in dat de lasten van een belasting niet zwaarder mogen wegen dan strikt noodzakkelijk.
vb: innen van BTW op diensten/ goederen
Plaats van belastingrecht?
In de grondwet art 155 lid1 GW: “ belastingen worden geheven krachtens wet, welke wet de belastingdruk, de tarieven, vrijstellingen en waarborgen voor belastingplichtigen regelt”
Wat regelt bestuursrecht?
Regelt de relatie tussen burgers en overheid. belastingrecht vormt ook een deel van bestuursrecht.
publiekrecht> bestuursrecht> belastingrecht
Belastingrecht onderverdeeld in direct en indirecte belasting. motiveer!
Onderdverdelen in directe en indirect belastingen. Er kan dus gesproken worden over subjectieve en objectieve belastingen.
Directe belasting>iets dat direct wordt geinnd.
vb: loonbelasting, inkomstenbelasting, huurwaarde belasting, vermogensbelasting
Indirect belasting> worden niet direct geinnd, maar worden wel geinnd en afgedragen.
vb: Btw, aacijnse( je betaalt het als het ware achteraf)
Belastingrecht onderverdeeld in subjectieve en objectieve belasting. motiveer!
Subjectieve belasting is persoonlijk is persoons gebonden. bij belastingsplichte wordt jij als uitgangspunt genomen, een handeling/vw staat centrale.
vb huur woning staat centraal
, ook inkomstenbelasting is subjectief> hier heb je verschillende componenten een van ze is afdwingbare kosten. je persoonlijke kosten in minder brengen bij belastingschuld( vb je moet 20000 betalen, maar je heb hypotheek, behoeftige moeder, kinderen, dan wordt belastingschuld minder), ook kan worden afgetrooken kinderen die gehandicapt zijn, schilderkosten van woning in 3 jaar.
De objectieve belastingen dat zijn meer de zakelijke belastingen.
Belastingrecht onderverdeeld in formele en informele belastingen. Motiveer!
Formele belasting geeft algemene regels aan hoe belastinrecht wordt ingesteld. Het geeft ook aan wat de beoegdheden zijn van de overheid bij uitoefening van haar fiscale taken. vb; bij de invordering en uiteraad de rechtsbescherming die je als belastingplichte geniet als de overheid onrechtmatig mocht hebben gehandeld
Bij materiele belastingsrecht is te zien in heffingswetten. het gaat om het onstaan en te niet gaan van belastingen
Uit welke elementen bestaat materiele belastingrecht?(4)
- Het subject geeft aan wie ( welke persoon) belastingplichtig is
- Het object geeft aan wat het voorwerp ( onderwerp) van heffing is, dus waarover er wordt geheven
- De grondslag is de maatstaf van heffing, het bedrag waarover de belasting wordt berekend
_ Het tarief geeft aan hoeveel de belasting bedraagt
Welke zijn de bronnen van belastingrecht?
- wetten
- staatsbesluiten
- ministeriele regelingen
- belastingverdragen
- jurispruedentie
- algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Met welke landen heeft Suriname bilaterale verdragen getekend omtrent belastingrecht?
Nederland en Indonesie
Belastingrecht kan worden verdeeld in formele ne materiele belastingen. Bij de formele belasting komt belastingschuld bijkijken. leg dit uit!
Formele belasting gaat over de algemene regels voor instellen van belastingschuld hier heb je ook de rechtsbescherming van belastingplichtige bezwaar en beroep.
Materiele belastingrecht is het ontstaan en teniet gaan van belastingrecht. hier gaat het erom hoe de belastingschulden tot stand komen.
Wie zijn de rechtssubjecten?
Zijn natuurlijke en rechtspersonen
Wie is een belastingplichtige?
- Is degene die volgens de wet onder de heffing valt
- Inspecteur
Wie is de belastingschuldige?
- Degene die de belasting dient te betalen
- Ontvanger
*Uitzondering: Wordt je van de belastingplichtige, belastingschuldige?
Ja, je bent eerst belastingplichtige daarna belastingschuldige. Maar dit spreekt niet van zelf dat wanneer je belastingschuldige bent, ook een belastingplichtige bent.
Vb: de werknemer is belastingplichtige maar de werkgever houdt de belastingen in en draagt deze af aan de fiscus( inhoud- en afdrachtplichtige) en wordt als zodanig als de belastingschuldige aangemerkt. ( dus iedereen hier kan gezien als belastingplichtige, fiscus mag aan een ieder belastingbiljet uitreeken)
Zie wet loonbelasting
Wat is een belastingschuld?
Is een uit de wet voortvloeiende publiekrechtelijke verbintenis
Geef aan wat formele en materiele belastingschuld inhoudt.
Formele belastingschuld> belastingen zijn hierbij verschuldigt bij wet ( aangifte of aanslag)
Materiele belastingschuld> een belastingschuld welke voortvloeit uit de toepaasing van de belastingwet nadat zich op enig moment dan wel door verloo[p van tijd bij belastingplichtigen belastbare feiten voordoen( zie art 14 wet vermogensbelastingen)
Met wie krijgt de belastingplichtige te maken? en wie hij?
Met de inspecteur> is door de wet aangewezen functionaris die ervoor zorgt dat de belastingschuld wordt vastgesteld.