Aula 02 - Plano de Auditoria Flashcards
Na auditoria específica para apuração de erros e fraudes, contratada por empresas que não mantêm auditores internos e sabem que há alcance, desvio ou mesmo falta de prestação de contas, mas desconhecem a causa da irregularidade, bem como suas dimensões e o(s) responsável(eis) por esta, o trabalho compreende menor extensão e maior profundidade em relação à conta ou ao elemento patrimonial sob investigação.
Como as fraudes e os erros já foram detectados e a administração quer apenas conhecer a causa, o trabalho deverá ser somente para apuração dessas fraudes e erros, ou seja, um trabalho específico, diminuindo a extensão e aumentando a profundidade
Ao definir a estratégia global, o auditor deve
- identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
- definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas
- considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho
- considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre
- a natureza, a época e a extensão dos procedimentos
- avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada
- avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade
- extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis
O plano de auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar, que deverá ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, para facilitar o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados pela equipe de trabalho.
O auditor independente deve, na fase de planejamento, efetuar a avaliação dos riscos de auditoria para que os trabalhos sejam programados adequadamente, evitando a apresentação de informações errôneas nas Demonstrações Contábeis
Avaliação de risco = fase de planejamento.
Não é na fase de execução NÃO!!
O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, deve prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá responsabilidades sobre o TOTAL dos trabalhos por ele executados.
Responsabilidade auditor = total
O auditor deve incluir no seu planejamento…
- A análise dos saldos de abertura
- Os procedimentos contábeis adotados
- A uniformidade dos procedimentos contábeis
- A identificação de relevantes eventos subseqüentes ao exercício anterior
- Revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior.
Um plano de auditoria deve envolver
indicação do pessoal qualificado para conduzir as auditorias.
No planejamento da auditoria devem ser considerados os aspectos
Fatores econômicos
Legislação aplicável
Práticas operacionais da entidade
Competência da administração
Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria são desenhados para coletar evidências suficientes e adequadas de auditoria.
O planejamento da auditoria deve considerar natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados, bem como a existência de empresas ou entidades associadas, filiais e partes relacionadas.
o uso do trabalho de especialistas;
o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
No planejamento da auditoria, deve ser considerado o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.
o planejamento dos trabalhos de auditoria inclui designação de equipe técnica. Além disso, o auditor que assume a supervisão dos trabalhos define a equipe técnica e a orientação suplementar assume a responsabilidade pelos trabalhos executados pelos membros dessa equipe.
