Audit Externe

Question 1

Quelle est la première trace d’imposition de normes comptables obligatoires ?

Answer 1

Le code d’Hammourabi

Question 2

Quel est les questeurs dans la Rome antique ?

Answer 2

C’était des fonctionnaires de la république dont le rôle était la vérification des comptes des gouverneurs des provinces romaines

Question 3

Est-ce que l’assurance donnée par les auditeurs est absolue ?

Answer 3

Elle est non absolue et ne vise que les anomalies considérées comme significatives qui pourrait induire en erreur le lecteur des états financiers

Question 4

Qu’est-ce que l’audit interne ?

Answer 4

C’est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations et s’assure qu’elles sont bien effectués.

Question 5

Qu’est-ce que le système de contrôle interne ?

Answer 5

Ensemble des structures et processus de contrôle, qui constituent la base du bon fonctionnement et de la réalisation des objectifs de la politique commerciale

Question 6

Qu’est-ce que l’audit de conformité ?

Answer 6

Contrôle qui permet de vérifier si l’entreprise suit correctement les procédures, les lois, les règlements

Question 7

Qu’est-ce que l’audit opérationnel ?

Answer 7

C’est une évaluation périodique, continue et indépendante de toutes les opérations de l’organisation pour aider les gestionnaires à l’amélioration du rendement de leurs unité administrative

Question 8

Qu’est-ce que le Corporate gouvernance ?

Answer 8

C’est un instrument servant à réduire les conflits d’intérêts inhérents à la relation d’agence

Question 9

Qu’est-ce que le comité d’audit ?

Answer 9

C’est un comité du conseil d’administration qui va faire des analyses et transmettre un rapport sur la révision interne et la révision externe. Il contrôle les états financiers avec le CFO et fait une évaluation des risques.

Question 10

Quelles sont les deux points principaux introduit par la législation sarbanes Oxley aux États-Unis en 2002

Answer 10

–Plus de responsabilités pour les CEO et CFO avec des sanctions plus fortes
–renforcement de l’indépendance, des cabinets d’audit

Question 11

Quelles sont les quatre points principaux de la PCAOB ?

Answer 11

–registration : enregistrer les organes de révision
–inspection : réviser le réviseur
–standard : définition des standards de révision
–enforcement : sanction possible contre les auditeurs et les cabinets d’audit

Question 12

Quand est-ce qu’un cabinet d’audit doit-il s’enregistrer et se soumettre au standard de la PCAOB ?

Answer 12

Lorsqu’il révise des entreprises cotées aux États-Unis

Question 13

Que doivent publier les cabinets d’audit enregistrés auprès de la PCAOB ?

Answer 13

–Les noms de leurs clients côtés
–les honoraires d’audit et autres conseils en comptabilité
–un rapport sur leur politique de contrôle qualité
–la liste de tous leurs experts-comptables
–toutes les procédures en cours contre le cabinet ou des auditeurs
–une copie des publications du client concernant des désaccords comptables

Question 14

Qu’est-ce que les inspection de la PCAOB ?

Answer 14

La PCAOB peut choisir d’aller auditer n’importe quel auditeur enregistré et qui fait l’audit d’une société cotée ou d’une filiale de sociétés cotées aux États-Unis

Question 15

Qu’est-ce qu’une Firm review de la PCAOB ?

Answer 15

On va s’assurer que la qualité de l’audit soit bonne avec un rapport d’inspection contenant une description du problème qui laisse 12 mois au cabinet d’audit pour le corriger

Question 16

Qu’est-ce qu’une Fire review de la PCAOB ?

Answer 16

On va reprendre quelques dossiers de l’auditeur et voir si les standards sont respectés

Question 17

À qui va s’appliquer la régulation internationale de l’IFAC ?

Answer 17

À toutes les sociétés cotées ailleurs qu’à la bourse américaine

Question 18

Qu’est-ce que les NAS ?

Answer 18

Normes d’audit suisse, ce sont les ISA traduites en français

Question 19

Quelles sont les tâches de l’ASR en Suisse ?

Answer 19

–Délivrer les agrément et tenir un registre public des personnes physiques et des entreprises de révision
–surveillance des réviseurs
–collaborations nationale et internationale

Question 20

Quelles sont les trois types d’entreprise de révision que l’on va retrouver en Suisse ?

Answer 20

–Agréé comme expert réviseur
–agréé comme réviseur
–soumise à la surveillance de l’État (permet l’audit d’une société publique)

Question 21

Qu’est-ce qu’une société suisse ouverte publique en audit ?

Answer 21

Ce sont des sociétés qui :
–émettre des titres de participation au sens très large, côtés sur un marché suisse ou étranger
–ont des emprunts obligataires côtés ou non cotés
–société dans les actifs ou le CA représente 20 % au moins des actifs consolider des comptes de groupe d’une société au sens des deux premiers points

Question 22

Quelles sont les conditions d’agrément pour être expert réviseur ?

Answer 22

–Réputation irréprochable
–formation
–pratique professionnelle (2/3 effectués sous la supervision d’un expert réviseur-agréer et 3, 5,12 ans selon la formation)

Question 23

Quelles sont les conditions d’agrément pour être réviseur ?

Answer 23

–Réputation, irréprochable
–formation
–activité d’au moins une année principalement en comptabilité ou en révision sous la direction d’un réviseur agréé

Question 24

Quelles sont les conditions pour qu’une entreprise de révision soit agréé en qualité d’expert réviseur ou de réviseur ?

Answer 24

–La majorité des membres de l’organe supérieur de direction ou d’administration et la direction ont reçu l’agrément.
–1/5 des personnes qui fournissent des prestations de révision ont reçu l’agrément
–toutes les personnes qui dirigent les prestations de révision ont reçu l’agrément.
– La structure de la direction garantit une supervision suffisante de l’exécution des mandats + contrôle qualité

Question 25

Quand est-ce que l’on va avoir besoin d’un agrément spécial pour les entreprises de révision sous surveillance de l’État ?

Answer 25

Lorsqu’on va fournir des prestations de révision à des sociétés suisses ouvertes au public (cotée en bourse)

Question 26

Quelles sont les exigences pour obtenir l’agrément spécial pour réviser des entreprises ouvertes au public ?

Answer 26

-remplir les conditions pour être agréé en qualité d’expert réviseur
–garantie de conformité aux dispositions légales du CO et de la LSR
–une couverture d’assurance suffisante

Question 27

Quelles sont les exigences supplémentaires pour obtenir l’agrément spéciale de réviseur pour les sociétés suisses ouvertes au public ?

Answer 27

–Assurance qualité
–obligation de renseigner et accès aux locaux
–communication obligatoire active
–contrôle obligatoire des cabinets tous les trois ans (chaque année pour les big 4)

Question 28

Que se passe-t-il lorsqu’un réviseur ou en expert réviseur ne remplit plus les conditions d’agrément ?

Answer 28

Ce dernier peut se voir retirer l’agrément pour une durée déterminée ou indéterminée

Question 29

Quelles sont les sanctions qui peuvent être adoptées contre les personnes physiques travaillant pour une entreprise de révision sous la surveillance de l’État

Answer 29

–Avertissement écrit
–pour les infractions graves ou répétées, interdiction d’exercer voir retrait d’agrément.
– Pour les violation très grave, interdiction d’activité à durée indéterminée

Question 30

Quelles sont les informations que l’ASR va donner au public ?

Answer 30

–Elle publie chaque année un rapport sur son activité et sa pratique
–elle n’informe pas le public des procédures closes ou en cours, sauf si des intérêts prépondérant l’exigent

Question 31

Comment est-ce que l’ASR se finance ?

Answer 31

Par des émoluments pour les prestations fournies, ainsi que la redevance annuelle de surveillance des entreprises de révision selon leur importance économique

Question 32

Qu’est-ce que l’indépendance effective de l’auditeur ?

Answer 32

C’est une indépendance qui permet un jugement non soumis à des influences. On entend par la une combinaison d’impartialité, d’intégrité et l’absence de tout conflit d’intérêt professionnel.

Question 33

Qu’est-ce que l’indépendance en apparence de l’auditeur ?

Answer 33

C’est une attitude propre à éviter des faits et circonstances qui pourraient inciter un tiers à mettre en doute l’intégrité, l’objectivité ou l’absence de conflit d’intérêt professionnel de l’auditeur

Question 34

À qui vont s’appliquer les exigences d’indépendance de l’organe de révision ?

Answer 34

–Réviseur responsable et réviseur clés
–équipe de réviseurs
–partenaires et collaborateur assumant une fonction de cadre
–personnes susceptibles d’influencer le mandat d’audit au sein de la chain of command (tout les associés)
–membres du cercle familial direct
–parents proches

Question 35

À quelle prestation d’audit vont s’appliquer les directives sur l’indépendance des auditeurs ?

Answer 35

Article 13 DI
-Toutes les prestations d’audit de la loi ou le cabinet exerce obligatoirement aussi la fonction d’organe de révision du mandant
–les autres prestations d’audit qui ne sont ni exiger ni prévu par la loi
–les audit prudentiel

Question 36

Qu’est-ce que l’acronyme PIE dans les directives sur l’indépendance des auditeurs ?

Answer 36

Cela signifie que ces dispositions sont uniquement applicables pour les sociétés ouvertes au public, donc les sociétés soumises à la surveillance de l’État

Question 37

Quelle est la relation entre le conseil d’administration d’une société et la société de audit sur la question de l’indépendance ?

Answer 37

Il faut qu’elle puisse démonter au conseil d’administration qu’elle est indépendante

Question 38

Que se passe-t-il si une société d’audit constate un problème concernant son indépendance ?

Answer 38

Il faut immédiatement qu’elle mette fin à cette atteinte à l’indépendance, s’il est impossible d’y mettre fin, il faut qu’elle renonce à la mission d’audit

Question 39

Quel types d’honoraires sont interdits pour les sociétés d’audit ?

Answer 39

Il est interdit d’avoir des honoraires basés sur les résultats d’autres prestations

Question 40

Quelles sont les règles de non dépendance économique pour les sociétés d’audit non PIE ?

Answer 40

Article 27 DI
Les honoraires perçus annuellement pour des prestations d’audit ne doivent pas dépasser 30 % du montant total des honoraires encaissés par le cabinet pour chacun des cinq derniers exercices consécutifs

Question 41

Quelles sont les règles de non dépendance économique pour les sociétés d’audit PIE ?

Answer 41

Article 28 DI
Les honoraires annuels payés par une société ne doivent pas excéder 10 % du montant annuel total des honoraires du cabinet

Question 42

Quelles sont les notions d’indépendance de l’auditeur concernant l’acceptation de cadeau et d’avantages ?

Answer 42

Article 31 DI
On ne peut pas accepter des cadeaux qui dépasse le cadre habituel de la simple intention

Question 43

Qu’est-ce qu’on entend par cercle familial directe concernant les directives sur l’indépendance de l’auditeur ?

Answer 43

Marie/femme, conjoint/conjoint, enfants et personnes dépendantes de nous (>50% des revenus proviennent de la personne qui exerce un mandat d’audit)

Question 44

Quelles sont les notions d’indépendances concernant les participations financières directes ou indirect dans les sociétés auditées ?

Answer 44

Article 34 DI
Interdiction d’intérêt ou de participation financière directes ou indirectes dans la société, que l’on audit sauf si elle ne dépasse pas 10 % de la fortune nette de l’investisseur

Question 45

À qui s’appliquent les directives sur les restrictions des participations financières des auditeurs ?

Answer 45

Article 35 DI
+ tout les professionnels qui ont travaillé plus de 10 heures sur l’audit de la société

Question 46

Que se passe-t-il si une personne soumise aux directives de l’indépendance des auditeurs reçoit une participation financière prohibée en raison d’un évènement externe (héritage, donation) ?

Answer 46

Article 36 DI
Cette participation financière doit être vendue immédiatement ou réduite à une participation financière indirecte insignifiante

Question 47

Peut-on avoir des relations financières avec les établissements financiers audités ?

Answer 47

Article 38 DI
C’est autorisé si cela est conforme aux réglementations internes de l’établissement bancaire et fait au conditions conforme au marché

Question 48

Peut-on avoir des relations financières avec des mandant d’audit qui ne sont pas des établissements financiers ?

Answer 48

Article 39 DI
C’est strictement interdit

Question 49

Peut-on avoir des intérêts communs avec le mandant audité ?

Answer 49

Article 40 DI
On a pas le droit de faire du business avec un client + cercle familial, ni des activités de sponsoring

Question 50

Quel sont les règles d’indépendance lors du passage d’un collaborateur de l’entreprise auditée au cabinet effectuant l’audit pour les PIE ?

Answer 50

Article 47 et 48 DI
L’entreprise de révision n’est pas autorisée à fournir à cette société des prestations en matière de révision durant deux ans, à compter de l’entrée en fonction de cette personne si cadre dirigeants en matière d’établissement des comptes sinon seulement le collaborateur ne peut pas faire de prestation durant l’attestation d’audit

Question 51

Au cabinet d’audit peut-il mettre à disposition du personnel pour une entreprise qu’il audit ?

Answer 51

Article 53 DI
Oui, mais uniquement pour une courte période

Question 52

Au bout de combien d’années un expert réviseur doit changer de société pour un contrôle ordinaire ?

Answer 52

Article 55 DI
La personne qui dirige la révision peut exercer cette mission pendant sept ans ou plus puis elle ne peut reprendre la mission qu’après une interruption de trois ans. Cela s’applique exclusivement aux réviseur responsable et non pas au second signataire de l’attestation d’audit.

Question 53

Pour un contrôle ordinaire, dans une société d’intérêt public, quels sont les obligations de rotation et les périodes de viduité pour les différents réviseurs ?

Answer 53

Article 56 DI
Obligation de rotation au bout de sept ans pour :
–le réviseur responsable
–le responsable de la revue du contrôle qualité
–les autres réviseur clés.
La période de viduité est :
–réviseur responsable cinq années consécutives
–responsable de la revue du contrôle qualité, trois années consécutives
–les autres réviseur clés, deux années consécutives

Question 54

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également collaborer à la tenue de sa comptabilité ?

Answer 54

Article 69 DI
Ce n’est pas compatible avec l’indépendance

Question 55

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également fournir des prestations administratives ?

Answer 55

Article 70 DI
Cela ne crée pas de menaces pour l’indépendance

Question 56

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également des prestations d’évaluation ?

Answer 56

Article 71 DI
Cela peut représenter une menace pour l’indépendance

Question 57

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également fournir des prestations de conseil/planification fiscale ?

Answer 57

Article 78 DI
Si elles génèrent une menace pour l’indépendance, cela n’est pas possible

Question 58

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également fournir des prestations d’audit interne ?

Answer 58

Article 86 DI
Ça dépend

Question 59

Une société d’audit chargée de réviser les comptes d’une société peut-elle également fournir un soutien en cas de litiges ?

Answer 59

Article 92 DI
Ce n’est pas possible

Question 60

Une entreprise de révision peut-elle assumer des fonctions de gestion et de décision au sein de la société qu’elle audite ?

Answer 60

Le réviseur et ses employés ne doivent assumer aucune fonction de décision ou de gestion auprès d’un client auditer

Question 61

La personne qui dirige la révision peut-elle réviser une société dans laquelle est la une relation étroite avec un des membres du CA, une autre personne ayant des fonctions décisionnelles ou un actionnaire important ?

Answer 61

L’indépendance de l’organe de révision est incompatible avec une telle relation étroite

Question 62

Quelles sont les sociétés qui vont être soumise au contrôle ordinaire ?

Answer 62

–Les sociétés ouverte au public
–les sociétés qui au cours de deux exercices successifs, dépassent deux des valeurs suivantes (total du bilan : 20 millions de francs, chiffre d’affaires : 40 millions de francs, effectif : 250 emploi à temps pleins en moyenne annuelle)
–les sociétés qui ont l’obligation d’établir des comptes de groupe

Question 63

Dans quel cas une société qui n’est pas soumise au contrôle ordinaire, peut-elle demander à l’être ?

Answer 63

Lorsque des actionnaires représentant ensemble au moins 10 % du capital-action l’exigent ou exigence des statuts

Question 64

Quelles sont les sociétés qui vont être soumises au contrôle restreint ?

Answer 64

Lorsque les conditions d’un contrôle ordinaire ne sont pas remplies, la société soumet ses comptes annuels au contrôle restreint d’un organe de révision

Question 65

Dans quel cas est-ce qu’une société peut renoncer au contrôle restreint ?

Answer 65

Avec l’accord de l’ensemble des actionnaires et si son effectif ne dépasse pas 10 emploi à plein temps en moyenne annuelle

Question 66

Que se passe-t-il si un réviseur responsable d’une société veut rejoindre l’entreprise auditée qui est une PIE ?

Answer 66

Article 51 DI
C’est impossible pour une PIE de s’adjoindre les services de personnes qui ont dirigés des prestations + fonction décisionnelle (CA, direction…) en matière de révision pendant les deux années précédentes

Question 67

Quand est-ce qu’une société a l’obligation de présenter des comptes consolidés ?

Answer 67

Lorsqu’elles contrôlent une ou plusieurs sociétés.

Contrôle =
963 alinéa 2 CO
–Majorité des voix direct ou indirect
–droit de désigner ou de révoquer, la majorité des membres, de l’organe de direction ou d’administration
–possibilité d’exercer une influence dominante, en vertu des statuts, de l’acte de fondation ou d’un contrat

Question 68

Quand est-ce qu’une entreprise est elle libérée de l’obligation de préparer des comptes consolidés ?

Answer 68

Article 963a alinéa 1 CO
–Durant deux exercices successifs, elle ne dépasse pas les valeurs de bilan : 20 millions, CA : 40 millions, 250 employés
–contrôle par une entreprise dont les comptes consolidés sont soumis au contrôle ordinaire
–transfert de l’obligation de dresser des comptes consolidés une entreprise contrôlée

Question 69

Quelles sont les exceptions à la libération de l’obligation de préparer des comptes consolidés ?

Answer 69

–Nécessité pour refléter la situation économique de manière fiable
–exigé par 20 % du capital social, 10 % des membres de la société coopérative ou 20 % des membres de l’association
–un associé ou un membre de l’association répondant personnellement des dettes de l’entreprise ou étant soumis à effectuer des versements supplémentaires, l’exige.
– Exigences de l’autorité de surveillance de la fondation

Question 70

Quelles sont les trois organes d’une société ?

Answer 70

–Assemblée générale
–conseil d’administration
–organe de révision

Question 71

Qu’est-ce qu’un opting-up ?

Answer 71

C’est une société qui passe du contrôle restreint au contrôle ordinaire

Question 72

Qu’est-ce qu’un opting-out ?

Answer 72

C’est une société qui passe du contrôle restreint à aucune révision

Question 73

Qu’est-ce que l’opting down ?

Answer 73

C’est un contrôle restreint effectué par un réviseur non-agréé

Question 74

Qui est-ce qui va nommer l’organe de révision d’une société ?

Answer 74

C’est l’assemblée générale des actionnaires

Question 75

Comment doit être élit un organe de révision ?

Answer 75

Il faut que l’élection soit :
–inscrite à l’ordre du jour
–obtenir la majorité absolue des voix

Question 76

Quelles sont les conditions pour être nommé organe de révision ?

Answer 76

–Personnes physiques ou morales (sauf pour les sociétés cotées en bourse il faut que ce soit des personnes morales)
–au moins un membre de l’organe de révision doit avoir son domicile en Suisse, son siège ou une succursale inscrite au registre du commerce.
–indépendance
–agrément

Question 77

Quelles sont les conditions de la démission d’un organe de révision ?

Answer 77

–elle est possible à tout moment, sans conditions
–il n’est pas exonéré de responsabilité pour des manquements qui aurait déjà été commis
–les motifs de la démission sont à indiqué au CA qui dois les communiquer à l’AG et les indiquer dans l’annexe au compte

Question 78

L’organe de révision peut-il démissionner en temps inopportun pour la société auditée ?

Answer 78

C’est possible, mais cela ne libère pas du devoir d’agir, cela pourrait entraîner une indemnisation pour dommages subis

Question 79

Qu’est-ce que le risque d’audit ?

Answer 79

C’est le risque que l’opinion d’audit exprimée soit inapproprié, alors que les états financiers contiennent des anomalies significatives non détecté

Question 80

Quelles sont les différents types d’anomalies d’audit ?

Answer 80

Les erreurs : anomalies non intentionnel
–irrégularité : anomalie intentionnel

Question 81

Quelles sont les limitations d’audit sur la nature du processus d’élaboration des comptes ?

Answer 81

–Le jugement de la direction lors de l’application du référentiel comptable
–des décisions ou évaluations subjectives

Question 82

Quelles sont les limitations d’audit sur la nature des éléments probants ?

Answer 82

Ce sont des éléments probants qui ont souvent un caractère plutôt persuasif que concluant

Question 83

Quelles sont les limitations d’audit sur la nature des procédés d’audit ?

Answer 83

Les procédures d’audit se basent sur des échantillons (extrapolation)

Question 84

Quelles sont les limitations d’audit sur les délais de présentation des informations financières ?

Answer 84

La valeur de l’information a tendance à diminuer avec le temps donc un équilibre entre fiabilité de l’information et son coût doit être trouvé

Question 85

Qu’est-ce que le risque inhérent ?

Answer 85

C’est le risque qu’il y ait des erreurs dans les états financiers à réviser

Question 86

Qu’est-ce que le risque de contrôle ?

Answer 86

C’est le risque que des erreurs ne soient pas découvertes ou contournent les mécanismes de contrôle interne

Question 87

Qu’est-ce que le risque de détection ?

Answer 87

Ce sont les erreurs découvertes par le réviseur

Question 88

Quelles sont les responsabilités de la direction de la société ?

Answer 88

–Responsabilité de préparer les états financiers
–responsabilité du contrôle interne
–responsabilité de fournir aux auditeurs l’accès à toutes les informations et aux personnes requises

Question 89

Quelles sont les différents types d’assertions que l’on va retrouver dans un audit ?

Answer 89

–Survenance : l’opération comptabilisée a effectivement eu lieu durant la période en question et est attribuable l’entreprise

–intégralité : tous les éléments du patrimoine sont dûment enregistrés et toutes les indications requises dans les états financiers, figurent dans les comptes annuels

–Exactitude : les opérations enregistrées sont exacts dans leur quantité, leurs montant, leur calcul et leur affectation comptable

–Délimitation périodique : des opérations sont enregistrés dans la période comptable correct

–affectation à des comptes : les opérations et évènements sont enregistrés dans les comptes corrects

–Évaluation : les actifs, passifs et éléments de fonds propres sont évalués conformément aux prescriptions comptables en vigueur

–droits et obligations : les actifs et les engagements inscrits au bilan sont à la propriété de l’entreprise à la date du bilan

–Existence : les éléments ou opérations existent réellement

Question 90

Quelles sont les différentes phases du processus d’audit ?

Answer 90

–Acceptation de la mission
–planification de l’audit
–exécution de l’audit
–rapport

Question 91

Quelles sont les questions à se poser avant l’acceptation ou le renouvellement d’un mandat d’audit ?

Answer 91

–Le cabinet a-t-il des ressources, le temps et les compétences nécessaires
–indépendance et absence de conflit d’intérêt
–les risques impliqués sont-ils acceptables ?

Question 92

Que se passe-t-il lorsqu’une société de audite accepte un mandat d’audit ?

Answer 92

Elle va préparer et signer une lettre de mission qui est un contrat entre la fiduciaire et l’entreprise qui définit les termes de la mission à la fin du processus

Question 93

Quelles sont les étapes de la planification d’audit ?

Answer 93

–Acquisition de connaissances détaillées sur l’entité et son environnement
–identification et évaluation des risques
–stratégie d’audit
–programme d’audit (procédure d’audit par position)
–liste des documents à préparer

Question 94

Quelles connaissances doivent être acquises par l’auditeur pour comprendre l’entreprise et son environnement ?

Answer 94

–Secteur de l’entreprise, réglementation et autres facteurs externes
–nature de l’entité
–choix et application des méthodes comptables
–objectifs et stratégie de l’entité et risques relatifs
–mesure et revue de la performance financière

Question 95

Quel est le but de l’analyse des comptes annuels dans la phase de planification ?

Answer 95

–Apprécier la situation financière de l’entité
–évaluer les risques de l’entreprise
–analyse des liens et des plausibilités
–évaluer la permanence dans la présentation des comptes
–fixer les priorités d’audit

Question 96

Qu’est-ce que la matérialité dans le cadre de l’audit ?

Answer 96

Cela fait référence au seuil retenu pour déterminer ce qui va représenter une erreur significative dans les comptes

Question 97

Quand est-ce qu’une erreur va-t-elle être considéré comme matérielle ?

Answer 97

Lorsqu’elle est de nature à influencer les décisions économiques que les utilisateurs des états financiers prennent en se fondant sur ceux-ci

Question 98

Qu’est-ce que le seuil de signification global ou seuil de matérialité ?

Answer 98

C’est le montant le plus élevé des anomalies que les états financiers pris dans leur ensemble pourraient comporter, sans que cela puisse influencer les décisions économiques des utilisateurs

Question 99

Qu’est-ce que le seuil de signification pour la réalisation des travaux ou seuil de planification ?

Answer 99

C’est un seuil qui va déterminer quels comptes ou groupe de comptes sont significatifs pour l’audit, afin de disposer d’une marge d’erreur tolérable inférieur au seuil de signification globale et d’éviter que les anomalies non détectées dans tous les comptes soient supérieures au seuil de signification global

Question 100

Comment est-ce que l’on va déterminer le seuil de planification ?

Answer 100

Ce seuil de planification dépend du jugement professionnel de l’auditeur, les NAS n’indiquent aucune fourchette de valeur pour cette tâche. La justification de ce seuil est bien plus importante que les chiffres.

Question 101

Qu’est-ce que le seuil de non-intervention ?

Answer 101

C’est le seuil en dessous duquel les anomalies détectées seront considérées comme insignifiantes ?

Question 102

Comment se calcule le seuil de non-intervention ?

Answer 102

Il se calcule généralement en pourcentage du seuil de signification globale : généralement 5 %

Question 103

Quelles sont les différents risques que l’on va retrouver lors de l’évaluation des risques ?

Answer 103

–Risque inhérents
–risque liés au contrôle interne
risque de non détection
–risque d’audit

Question 104

Qu’est-ce que le risque inhérent ?

Answer 104

C’est le risque qu’une assertion de la direction comporte une anomalie qui pourrait être significative, avant la prise en compte des contrôles y afférents

Question 105

Qu’est-ce que le risque lié au contrôle interne ?

Answer 105

C’est le risque qu’une anomalie significative, résultant du risque inhérent ne soit ni prévenue,ni détectée, ni corrigée en temps voulu par le système de contrôle interne

Question 106

Qu’est-ce que le risque de non détection ?

Answer 106

C’est le risque que les procédures mises en œuvre par l’auditeur pour réduire le risque d’audit à un niveau faible acceptable ne détectent pas une anomalie qui existe et qui pourrait être significative.

Question 107

Quels sont les points à documenter par les réviseurs lors d’une mission d’audit ?

Answer 107

–Caractéristiques de la mission
–objectif de reporting
–facteurs significatif (matérialité globale, seuil pour la réalisation des travaux et seuil de non-intervention)
–changement et évolution importants
–nature, calendrier et étendue des ressources requises

Question 108

Quelle référentiel comptable va utiliser une société non côtée en Suisse et avec quelle norme d’audit va t-elle être auditée ?

Answer 108

Référentiel comptable : code des obligations
normes d’audit : NAS

Question 109

Quelle norme d’audit va utiliser l’auditeur d’une société côtée en Suisse et qui utilise comme norme comptable les Swiss GAAP RPC ?

Answer 109

Normes d’audit : NAS

Question 110

Quelle norme d’audit va utiliser une société côtée en Suisse et qui utilise comme normes comptable les IFRS ?

Answer 110

IAS

Question 111

Quelle norme d’audit va utiliser une société côtée aux États-Unis qui utilise les US GAAP comme norme comptable ?

Answer 111

AS de la PCAOB

Question 112

Quelle norme d’audit va-t-on utiliser pour les sociétés américaines non côtées ?

Answer 112

US GAAS

Question 113

Qui est responsable de la mise en place d’un système de contrôle interne dans une entreprise ?

Answer 113

Le système de contrôle interne découle de la responsabilité du conseil d’administration, qui doit en fixer les principes

Question 114

Quelles sont les responsabilités de l’auditeur au sujet du contrôle interne d’une entreprise ?

Answer 114

–Il doit vérifier s’il existe un contrôle interne
–il doit fournir au conseil d’administration un rapport détaillé sur la révision
–il doit fournir à l’assemblée générale un rapport résumant le résultat de la révision

Question 115

Qu’est-ce que le contrôle interne ?

Answer 115

C’est un processus mis en place par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, afin de fournir une assurance raisonnable d’ atteindre des objectifs de fiabilité et de conformité

Question 116

Qu’est-ce que le standard COSO ?

Answer 116

Ce sont des normes de contrôle interne recommandée en Suisse, mais non obligatoire

Question 117

Quelles sont les cinq composantes du système de contrôle interne ?

Answer 117

–Environnement de contrôle
–évaluation des risques
–information et communication
–activités de contrôle
–pilotage/supervision

Question 118

Quelles sont les cinq principes de l’environnement de contrôle ?

Answer 118

–L’organisation démontre son engagement en faveur de l’intégrité et de valeurs éthiques
–le conseil d’administration fait preuve d’indépendance par rapport au management, il surveille la mise en place et le bon fonctionnement du système de contrôle interne
–la direction, sous le contrôle du conseil d’administration, définit les structures, rattachements, pouvoirs et responsabilités appropriées pour atteindre les objectifs
–l’organisation démontre son engagement à attirer, former et fidéliser les collaborateurs compétents conformément aux objectifs
–l’organisation instaure un devoir de rendre compte de ses responsabilités en matière de système de contrôle interne pour tous ses membres

Question 119

Quelles sont les principes de l’évaluation des risques ?

Answer 119

–L’organisation spécifie les objectifs de façon suffisamment clair
–identification des risques associé à ses objectifs dans l’ensemble de son périmètre de responsabilités et les analyse de façon à déterminer les modalités de gestion des risques appropriées
–intégration du risque de fraude dans l’évaluation des risques
–identification et évaluation des changements qui pourraient avoir un impact significatif sur le système de contrôle interne

Question 120

Quelles sont les activités de contrôle du système de contrôle interne ?

Answer 120

–Sélectionne et développe les activités de contrôle qui contribuent à ramener les risques à des niveaux acceptable
–sélectionne et développe des activités de contrôle général en matière de système d’information
–met en place des activités de contrôle, par le biais de directives qui précisent les objectifs poursuivis et les procédures à mettre en œuvre

Question 121

Quelles sont les différents types de contrôle des processus opérationnels ?

Answer 121

–Contrôles préventifs permettent d’éviter les erreurs et les irrégularités
–contrôles détectifs : identifient les erreurs ou les irrégularités, après leur survenance
–contrôles compensatoires : ils fournissent une certaine assurance lorsque les limitations des ressources peuvent exclure d’autres contrôles plus directs

Question 122

Quel est le rôle de l’information et de la communication ?

Answer 122

-elle obtient ou génère des informations pertinentes et de qualité qu’elle utilise pour faciliter le fonctionnement d’autres composantes de contrôle interne
–elle communique en interne les informations nécessaires au bon fonctionnement des autres composantes du contrôle interne, notamment les objectifs et les responsabilités associées au contrôle interne
–elle communique avec les tiers au sujet de facteurs qui affectent le bon fonctionnement des autres composantes du contrôle interne

Question 123

En quoi consiste la supervision du système de contrôle interne ?

Answer 123

–Sélectionner, mettre au point et réaliser des évaluations continues et/ou ponctuelles afin de vérifier le fonctionnement du contrôle interne
–évaluation et communication des faiblesses du contrôle interne en temps voulu au responsable (direction générale et CA)

Question 124

Quelles sont les points-clés de l’approche Top down ?

Answer 124

–Identification des comptes significatif
–identification des assertions pertinentes pour chaque compte significatif
–identification des processus significatifs pour l’enregistrement dans les comptes des transactions
–identification des points du processus dans lequel, des erreurs ou fraudes sont susceptibles de se réaliser
–identification, compréhension et évaluation de la conception des contrôles au niveau de l’entité
–identification des contrôles à tester
–relier clairement les contrôles individuels aux comptes individuels significatifs et assertions concernées

Question 125

Quelles sont les trois types de compte ce que l’on va retrouver dans les états financiers

Answer 125

–Les comptes significatifs
–les comptes non-significatifs ou présentant un risque limité
–les comptes insignifiants ou négligeables

Question 126

Qu’est-ce qu’un compte significatif ?

Answer 126

C’est un compte susceptible de contenir des anomalies significative, en raison de sa taille ou d’un lien avec des risques connus

Question 127

Comment va-t-on déterminer qu’un compte est significatif ?

Answer 127

–Sa taille : lorsqu’il dépasse le seuil de planification
–le jugement professionnel

Question 128

Qu’est-ce qu’un compte non significatif ou présentant un risque limité ?

Answer 128

C’est un compte dont le solde est en dessus du seuil de planification et qui possède un risque inhérent très faible

Question 129

Qu’est-ce qu’un compte insignifiant ou négligeable ?

Answer 129

Ce sont des comptes dont le solde est inférieur au seuil de planification et dont le risque inhérent est faible, ils vont être ignoré durant les contrôles

Question 130

Quelles sont les processus importants des transactions ?

Answer 130

Ce sont ceux qui ont une répercussion notable sur les comptes significatif et les assertions, on va retrouver :
–ceux qui donnent lieu à l’enregistrement de montant significatif dans les comptes
–ce qui sont susceptibles de comporter des anomalies significatives, résultant de facteurs qualitatif (complexité des opérations)
–ceux qui sont touchés par un risque important.

Question 131

Quelles sont les deux stratégies de contrôle qui existe ?

Answer 131

–Stratégie axée sur les contrôles : test de procédure (rely on control)
–stratégie, substantive (corroborative) : contrôle de substance (not rely on control)

Question 132

Qu’est-ce que la stratégie de contrôle axée sur les contrôles ?

Answer 132

On va faire un test des procédures de contrôle interne et un examen de contrôle pertinent en place sur les risques identifiés

Question 133

Qu’est-ce que la stratégie de contrôle substantive ou corroborative ?

Answer 133

On va faire des contrôles de substances te dire qu’on va vérifier la traçabilité entre les flux de trésorerie, les écritures comptables et les pièces comptables

Question 134

Qu’est-ce qu’un test de cheminement ?

Answer 134

Cela consiste dans le suivi de l’entier du processus et le test de l’entier des contrôles concernés, on va suivre une opération du début à la fin et prendre tous les processus significatif

Question 135

Quelles sont les exigences de documentation du test de cheminement ?

Answer 135

Il faut documenté :
–les opérations sélectionnées
–les personnes concernées et interrogées
–les procédures exécutées
–les éventuels problèmes liés à l’autorisation et à la séparation des tâches
–les résultats des tests

Question 136

Quelle doit être la taille de l’échantillon pour les contrôles journaliers ?

Answer 136

25

Question 137

Qu’est-ce que le test des 25 ?

Answer 137

On va prendre des échantillons et vérifier que le contrôle a été fait, lorsque c’est un contrôle journalier on va prendre un échantillon de 25

Question 138

Quelle doit être la taille de l’échantillon pour les contrôles hebdomadaires ?

Answer 138

5

Question 139

Quelle doit être la taille de l’échantillon pour les contrôles mensuels ?

Answer 139

2

Question 140

Quelle doit être la taille de l’échantillon pour les contrôles trimestriel ?

Answer 140

2

Question 141

Quelle doit être la taille de l’échantillon pour les contrôles annuels ?

Answer 141

1

Question 142

Qu’est-ce qu’une erreur en audit ?

Answer 142

C’est une anomalie dans les états financiers résultant d’un acte involontaire

Question 143

Qu’est-ce qu’une fraude en audit ?

Answer 143

Cela se réfère à une anomalie dans les états financiers, du à un acte intentionnel commis par une ou plusieurs personnes, interne ou externe à l’entreprise

Question 144

Quelles sont les trois grands types de fraudes ?

Answer 144

–Corruption
–détournement d’actifs
–manipulation des états financiers

Question 145

Quelles sont les trois conditions du triangle de la fraude ?

Answer 145

–La pression et les incitations
–les opportunités
–la rationalisation et justification

Question 146

À qui incombe la responsabilité de la prévention et de la détection des fraudes dans une entreprise ?

Answer 146

Elle incombe au conseil d’administration et à la direction par le biais du contrôle interne

Question 147

Quelles sont les points clés du scepticisme professionnel de l’auditeur pour lutter contre la fraude ?

Answer 147

–Avoir conscience que la direction peut toujours commettre des fraudes
–avoir un esprit critique
–être attentif
–faire preuve de prudence

Question 148

Quelles sont les demandes à faire auprès de la direction concernant la fraude selon les NAS ?

Answer 148

–La direction doit donner sa propre évaluation du risque de fraude et des contrôles mis en place
–l’auditeur doit obtenir des informations sur toute communication, faites par la direction au comité d’audit, sur des fraudes avérées, suspectées ou alléguées et au processus définis pour y répondre
–avoir des entretiens avec d’autres personnes interrogées l’entreprise pour avoir une vision différente de celle de la direction

Question 149

Quelles sont les trois types de réponses aux risques identifiés de fraude ?

Answer 149

–Approche générale pour répondre aux risques
–procédure d’audit au niveau des assertions
–procédure d’audit répondant aux risques que la direction passe outre les contrôles en place

Question 150

Quelles sont les stratégies de l’approche générale pour répondre aux risques de fraude ?

Answer 150

–On va affecter et superviser les collaborateurs en fonction de leurs expériences, les plus expérimentés s’occupant des éléments les plus à risque
–être attentif au choix des principes comptables de la direction
–introduire une notion d’imprévisibilité dans l’audit
–réaliser des contrôles de substance qui répondent spécifiquement au risque significatif

Question 151

Quelle est la stratégie pour les procédures d’audit au niveau des assertions concernant la fraude ?

Answer 151

–Collecte d’éléments probants plus fiables et pertinents
–calendrier des contrôles de substance à adapter
–augmenter la taille des échantillons pour des tests
–procédure analytiques plus détaillées
–informations supplémentaires pour confirmer des éléments de preuve collectées
–imprévisibilité des contrôles

Question 152

Qu’est-ce qu’un élément probant ?

Answer 152

Ce sont des informations utilisées par l’auditeur pour aboutir aux conclusions sur lesquels il fonde son opinion d’audit

Question 153

Comment doivent être les éléments probants de l’audit ?

Answer 153

Ils doivent être suffisants (quantitatif) et approprié (qualitatif)

Question 154

À quoi servent les procédures analytiques ?

Answer 154

Elles servent à s’assurer rapidement d’une absence d’anomalies significatives lorsque les risques sont jugés faibles

Question 155

Quelles sont les cinq étapes des procédures analytiques ?

Answer 155

–Définition des attentes
–définition des écarts maximums
–identification des écarts significatifs
–examen des écarts significatifs
–conclusions

Question 156

Quelles sont les différents contrôles substantifs détaillés que l’on va retrouver en audit ?

Answer 156

–Vérification par les pièces justificatives
–vérification arithmétique
–vérification de la concordance et des reports
–examen critique
–étude de dossier
-demandes d’informations, visites in situ
–prise d’inventaire physique
–confirmation externe

Question 157

Qu’est-ce que la vérification par pièces justificatives ?

Answer 157

On va vérifier que la saisie comptable correspond bien avec la pièce justificative

Question 158

Qu’est-ce que la vérification arithmétique ?

Answer 158

On va soumettre les applications informatiques comptables à un examen critique, en refaisant les calculs comptables par sondage

Question 159

Qu’est-ce que la vérification de la concordance et des reports ?

Answer 159

C’est la vérification manuelle de la concordance entre des chiffres qui sont sont censés coïncider en vertu du principe de la comptabilité en partie double

Question 160

Qu’est-ce que l’examen critique ?

Answer 160

C’est un examen critique des comptes annuels et de la comptabilité générale notamment pour déterminer les échantillons à choisir

Question 161

Qu’est-ce que l’étude de dossier ?

Answer 161

On va étudier les dossiers interne pour vérifier des faits comptabilisés, définir l’audit lorsque certains faits ne laissent pas de traces ou encore obtenir des renseignements supplémentaires sur l’entreprise.

Question 162

Qu’est-ce que les demandes d’information et visites in situ ?

Answer 162

On va interroger différentes personnes jugées utiles (hors finance et comptabilité) et se rendre sur place pour obtenir des informations informelles ou constater l’état de valeurs patrimoniales

Question 163

Qu’est-ce que la prise d’inventaire physique ?

Answer 163

On va observer la gestion du stock en interne et effectué des contrôles par sondage pour s’assurer de l’exactitude et l’exhaustivité des relevés de comptage

Question 164

Qu’est-ce que l’approche floor to book pour le comptage des stocks ?

Answer 164

On compte le stock, puis on compare aux relevés

Question 165

Qu’est-ce que l’approche book to floor pour le comptage des stocks ?

Answer 165

On regarde les relevés, puis on compte le stock

Question 166

Quelles sont les différents types de classification des réponses aux demandes de confirmation externes

Answer 166

–Accord avec les informations fournies
–réponse jugée non fiable
–absence de réponse (on peut demander au client de lui écrire également)
–réponse indiquant une divergence : déterminé si c’est une vraie divergence ou non

Question 167

Qu’est-ce qu’il va falloir faire dans le cadre de contrôle substantif ?

Answer 167

Sélectionner des échantillons et choisir des items dans cette population, ainsi que le timing pour effectuer la procédure

Question 168

Quelles sont les trois types de documents en audit ?

Answer 168

–Documents permanents (statut, contrat de bail)
–note d’audit annuelles
–dossier de correspondance

Question 169

Quelle est la structure des notes d’audit ?

Answer 169

–Objectifs
–travaux effectués
- volume des échantillons et critères de sélection des échantillons
–évaluation
–conclusion
–client audité et exercice audité
–auteur et date de la note d’audit
–référence de classement
–Reviewer et date de la review

Question 170

Quelles sont les propriétés des notes d’audit ?

Answer 170

–Elles sont propriétés de l’auditeur et sont confidentielles
–peuvent être remises à l’ASR
–peuvent être remises au juge
–une fois le dossier archivé, elles ne doivent plus être modifiées ou détruites

Question 171

Quelles sont les délais pour les notes d’audit ?

Answer 171

–Finaliser la documentation de l’audit jusqu’à la date du rapport
–ultime délai de 60 jours à partir de la date du rapport (délai d’archivage)
–conservation pendant 10 ans

Question 172

Que dois faire l’auditeur pour s’assurer que l’entreprise est en conformité avec les textes légaux et réglementaires ?

Answer 172

Il doit recueillir des éléments probants suffisants et appropriés pour vérifier le respect des textes législatifs et réglementaires qui ont une incidence directe sur la détermination des données chiffrées significative enregistrées et de l’information fournie dans les états financiers

Question 173

Quelles procédures l’auditeur doit mettre en place afin d’identifier des cas de non-respect d’autres textes législatifs et réglementaires

Answer 173

–Renseignements auprès de la direction et du gouvernement d’entreprise
–lecture des procès-verbaux
–examen de la correspondance avec des autorités
–demande d’information auprès de la direction et/ou du conseil juridique, interne ou externe, concernant des actions en justice, des réclamations ou des avis d’imposition reçus

Question 174

Qu’est-ce que l’auditeur doit obtenir de la part de la direction concernant la conformité légal et réglementaire ?

Answer 174

Il faut obtenir des déclarations écrites de la direction attestant la communication à l’auditeur de tous les cas avérés ou suspecté de non-conformité pour avoir une incidence importante sur les états financiers

Question 175

Que dois faire l’auditeur concernant les procès et litiges de l’entreprise ?

Answer 175

Il faut identifier ceux pouvant déboucher sur un risque d’anomalies significatives (verifier qu’il ait bien des provisions)

Question 176

Que doit affirmer l’auditeur à propos de l’exploitation de l’entreprise auditée ?

Answer 176

Il doit faire des travaux pour démontrer que la société est en situation de continuité d’exploitation pour au moins un an (regarder l’évaluation du client et les budgets prévisionnels). Cela ressort du code des obligations, sinon les comptes doivent être établi en valeur de liquidation.

Question 177

Quelles sont les obligations de l’organe de révision en cas de menace d’un solvabilité de la société ?

Answer 177

L’article 725 CO ne prévoit pas d’obligation directe d’agir pour l’organe de révision en cas de menace d’insolvabilité ou d’insolvabilité de fait, mais c’est une menace sur la continuité d’exploitation que l’on est censé garantir

Question 178

Quand est-ce qu’une société va se retrouver en perte de capital ?

Answer 178

725a CO
Si il ressort du dernier bilan annuel que la moitié du capital-actions et des réserves légales ne sont plus couvertes

Question 179

Que dois faire la société si celle-ci est en perte de capital ?

Answer 179

Le conseil d’administration convoque immédiatement une assemblée générale et lui propose des mesures d’assainissement

Question 180

Si le conseil d’administration ne convoque pas une assemblée générale, en cas de perte de capital, l’organe de révision peut-il se substituer pour la convoquer ?

Answer 180

L’organe de révision ne peut pas se substituer au conseil d’administration pour convoquer une assemblée générale d’assainissement

Question 181

Quelles sont les conditions cumulatives pour avoir une convocation à titre subsidiaire de l’assemblée générale par l’organe de révision ?

Answer 181

–Aucune mesure d’assainissement ou insuffisamment
–aucune convocation de l’assemblée générale d’assainissement
–actionnaires non informés
– Si on admet que leur information par l’organe de révision aurait une incidence sur leur volonté d’assainissement

Question 182

Qu’est-ce que la société n’a pas d’organe de révision et que ses derniers comptes annuels comportent une perte de capital ?

Answer 182

Ils doivent être soumis à un contrôle restreint réalisé par un réviseur agréé avant de pouvoir être approuvé par l’assemblée générale

Question 183

Quand est-ce qu’une société va se retrouver dans un cas de surendettement ?

Answer 183

S’il existe des raisons sérieuses d’admettre que les dettes de la société ne sont plus couvertes par les actifs

Question 184

Que doit faire le conseil d’administration en cas de surendettement de la société ?

Answer 184

Il établit immédiatement des comptes intermédiaires à la valeur d’exploitation et à la valeur de liquidation, qui vont être révisés par un réviseur agréé

Question 185

Que dois faire le conseil d’administration s’il ressort des deux comptes intermédiaires que la société est surendettée ?

Answer 185

Le conseil d’administration en avise le tribunal

Question 186

Dans quel cas l’organe de révision doit-il avertir le juge en cas de surendettement de la société ?

Answer 186

Si le conseil d’administration omet d’avertir le juge, dans ce cas, l’organe de révision a une responsabilité subsidiaire d’avis au juge, et si il ne le fait pas, cela implique un risque en responsabilité pour ce dernier

Question 187

Dans quel cas, le conseil d’administration n’est pas tenu d’aviser le tribunal en cas de surendettement ?

Answer 187

-Si des créanciers ajournent des créances et acceptent qu’elles soit placées à un rang inférieur à celui de toutes les autres créances,pour autant que la postposition porte également sur les intérêts dus pendant la durée du surendettement

-S’il existe des raisons sérieuses d’admettre qu’il est possible de supprimer le surendettement en temps utile, mais plus tard dans les 90 jours qui suivent l’établissement des comptes intermédiaires

Question 188

Le mandat de l’organe de révision peut-il être résilié durant le surendettement de la société ?

Answer 188

L’organe de révision ne peut pas échapper à son devoir d’aviser le tribunal en mettant un terme à son mandat et le conseil d’administration ne peut pas demander à l’assemblée générale de résilier le mandat de l’organe de révision afin que celui-ci n’en avise pas le tribunal.

Question 189

Que se passe-t-il lorsqu’une anomalie a eu lieu avant la date du bouclement et qu’on la découvre entre la date du bouclement et la signature du rapport de l’organe de révision ?

Answer 189

On va demander au client de la corriger

Question 190

Que se passe-t-il lorsqu’une anomalie a eu lieu après la date du bouclement et qu’on la découvre avant la signature du rapport de l’organe de révision ?

Answer 190

Le client doit mentionner dans l’annexe au compte que cela peut avoir un impact, mais ce n’est pas une anomalie

Question 191

Que se passe-t-il lorsque une anomalie a eu lieu avant la date du bouclement et qu’on la découvre après la signature du rapport de l’organe de révision ?

Answer 191

Il faut retourner vers le client et refaire le rapport déjà signé

Question 192

J’espère-t-il lorsqu’une anomalie a eu lieu avant la date du bouclement et qu’on la découvre après la date de publication des états financiers ?

Answer 192

Il faut expliquer l’erreur à l’assemblée générale et demander de ne pas approuver les comptes

Question 193

Que se passe-t-il lorsqu’une anomalie a eu lieu avant la date de bouclement et qu’on la découvre après la date de l’assemblée générale et l’approbation des comptes ?

Answer 193

L’erreur va être annoncée dans les comptes de l’année suivante, et prier que la société ne part pas en surendettement ou en faillite (mettre des bougies à l’église)

Question 194

Que doit faire l’auditeur juste avant la remise du rapport de révision ?

Answer 194

Il va faire signer une déclaration d’intégralité écrit au conseil d’administration

Question 195

Que contient la déclaration d’intégralité ?

Answer 195

Notamment l’affirmation par le conseil d’administration de la transmission de toutes les pièces comptables et documentation nécessaire au travail de l’organe de révision

Question 196

Quelles sont les deux types de rapports que dois établir l’organe de révision ?

Answer 196

Rapport simple/succinct à l’assemblée générale
–rapport détaillé au conseil d’administration

Question 197

Que dois contenir le rapport de l’organe de révision à l’intention du conseil d’administration ?

Answer 197

Rapport détaillé concernant les constatations relatives à l’établissement des comptes, au système de contrôle interne ainsi qu’à l’exécution et aux résultats du contrôle

Question 198

Que doit comporter le rapport de révision de l’auditeur ?

Answer 198

Il doit se faire sous forme écrite, imprimée ou électronique. Il doit comporter un titre qui indique clairement qu’il s’agit du rapport de l’auditeur indépendant. Il doit mentionner le destinataire du rapport.

Question 199

La présence de l’organe de révision à l’assemblée générale est-elle obligatoire ?

Answer 199

Sa présence est nécessaire pour un contrôle ordinaire (pas pour un contrôle restreint), à moins que les actionnaires l’en affranchisse à l’unanimité

Question 200

Que se passe-t-il si l’assemblée générale approuve les comptes alors que le rapport de l’auditeur n’est pas présenté à l’assemblée générale ou que le réviseur n’était pas présent ?

Answer 200

Toute décision de l’assemblée générale, concernant l’approbation des comptes est nulle

Question 201

Est-il possible pour l’auditeur de modifier ou annuler son rapport ?

Answer 201

C’est possible en cas d’apparition de faits nouveaux, mais cela doit être fait avant la tenue de l’assemblée générale. Après l’assemblée générale on ne peut modifier ou annuler le rapport.

Question 202

Quelles sont les deux types d’opinion qu’un auditeur peut formuler dans son rapport ?

Answer 202

–Opinion non modifiée
–opinion modifiée

Question 203

Quelles sont les trois formes de l’opinion modifiée de l’auditeur ?

Answer 203

–Opinion avec réserve
–opinion défavorable
–impossibilité d’exprimer une opinion

Question 204

Quelles sont les raisons pour lesquelles un auditeur peut être amené à adopter une opinion modifiée ?

Answer 204

–Les états financiers sont erronés de manière significative
–il se trouve dans l’incapacité de recueillir des éléments probants, suffisants et appropriés

Question 205

Qu’est-ce que le fondement de l’opinion d’audit ?

Answer 205

C’est une section placée immédiatement après la section opinion d’audit qui :
–indique que l’audit a été effectué conformément à la loi suisse et aux normes suisses d’audit
–décrit les responsabilités de l’auditeur
–inclut une déclaration selon laquelle l’auditeur est indépendant de l’entité
–indique s’ils estiment que les éléments probants recueillis sont suffisants et appropriés

Question 206

Qu’est-ce que le caractère diffus des anomalies dans les états financiers ?

Answer 206

Cela se rapporte au fait que les anomalies détectées ne sont pas circonscrites à des éléments particuliers dans les états financiers, l’erreur va toucher beaucoup d’éléments

Question 207

Quelle opinion peut formuler un auditeur lorsqu’il existe des anomalies significatives et non diffus dans les comptes ?

Answer 207

Une opinion avec réserve

Question 208

Quelle opinion peut formuler un auditeur lorsqu’il existe des anomalies significatives et diffus dans les comptes ?

Answer 208

–Si les états financiers sont erronés de manière significative, alors on va exprimer une opinion défavorable

–si on est dans la capacité de recueillir des éléments probants, suffisants et appropriés alors on va formuler une impossibilité d’exprimer une opinion

Question 209

Dans quel cas va-t-on avoir une opinion avec réserve de l’auditeur ?

Answer 209

Lorsque l’on a des anomalies significatives sans caractère diffus ou que l’auditeur n’est pas en mesure de recueillir les éléments probants suffisant pour fonder son opinion, mais que d’éventuelles erreurs non détectées ne devrait pas avoir de caractère diffus

Question 210

Quel est le rôle d’une opinion avec réserve de l’auditeur ?

Answer 210

–Dévoiler les irrégularités
–faire apparaître une divergence d’opinion avec le conseil d’administration
–permettre au lecteur de corriger lui-même l’erreur identifiée

Question 211

L’auditeur peut-il recommander l’approbation des comptes annuels par l’assemblée générale lorsqu’il y a une opinion avec réserve ?

Answer 211

Oui, si le fait constaté ne modifie pas l’image globale des états financiers

Question 212

Dans quel cas l’auditeur ne peut pas recommandé l’approbation des comptes annuels par l’assemblée générale en cas d’opinion avec réserve ?

Answer 212

Si la correction des irrégularités risque d’avoir une incidence juridique directe comme le surendettement ou l’impossibilité de distribuer du dividende

Question 213

Dans quel cas va-t-on avoir une opinion défavorable de l’auditeur ?

Answer 213

Lorsque des anomalies significatives présentent un caractère diffus et après avoir recueilli des éléments probants suffisants et appropriés

Question 214

Que dois recommandé l’auditeur en cas d’opinion défavorable ?

Answer 214

Il va recommander de ne pas approuvé les comptes et de les renvoyer au conseil d’administration

Question 215

Dans quel cas va-t-on avoir une impossibilité d’exprimer une opinion de l’auditeur ?

Answer 215

Il faut deux conditions cumulatives :
–l’impossibilité de recueillir des éléments probants, suffisants et appropriés
–la conjonction des caractères significatifs et diffus

Question 216

Quelle va être l’opinion de l’auditeur en cas d’un capacité de recueillir des éléments probants, suffisants et appropriés ?

Answer 216

–Si les éléments sont significatifs et non diffus alors opinion avec réserve
–si les éléments sont significatifs et diffus, alors impossibilité d’exprimer une opinion

Question 217

Qu’est-ce que les paragraphes d’observation ?

Answer 217

C’est une communication additionnel claire dans le rapport d’audit sur les incertitudes ou les doutes significatifs dans le but d’attirer l’attention des utilisateurs (ne change pas l’opinion d’audit)

Question 218

Sur quoi vont se pencher les paragraphes d’observation ?

Answer 218

–un point qui, bien que présenté ou mentionné de manière appropriée dans les états financiers est d’une importance telle qu’il est essentiel pour la compréhension des états financiers,
–un point sur les responsabilités de l’auditeur ou de son rapport d’audit qui est pertinent pour la compréhension par les utilisateurs de l’audit

Question 219

Le cas du paragraphe d’observation en cas d’opinion non modifiée

Answer 219

Une opinion non modifiée n’est possible que s’il est fait référence, sans équivoque, aux incertitudes significatives et aux doutes significatifs dans l’annexe des comptes annuels ou consolidés. Si cela n’est pas suffisamment expliciter dans l’annexe, l’auditeur doit formuler, selon les cas, une opinion d’audit avec réserve ou une opinion défavorable.

Question 220

Quelles sont les Kay Audit Matters ?

Answer 220

Ce sont les éléments de la société qui ont le plus d’importance, et qui sont le plus significatifs dans l’audit des comptes de la période courante, en vertu du jugement professionnel de l’auditeur

Question 221

Comment va ton déterminer les KAM ?

Answer 221

On va s’appuyer sur la nature et l’étendue de l’effort d’audit (nombre d’heures passées dessus) et si il y a eu des communications importantes avec les responsables de la gouvernance

Question 222

Que dois contenir la description des KAM ?

Answer 222

La raison pour laquelle on a choisi de traiter ces points, la manière dont cela a été traité, ainsi que la référence aux notes, correspondantes le cas échéant

Question 223

Quelle société doivent obtenir un rapport détaillé de l’organe de révision ?

Answer 223

Les sociétés soumises au contrôle ordinaire. Ce n’est pas obligatoire pour celles soumises au contrôle restreint.

Question 224

À qui doit être adressé le rapport détaillé de l’organe de révision ?

Answer 224

Il va être adressée au conseil d’administration

Question 225

Quel texte il va venir détailler les conditions du rapport détaillé de l’organe de révision ?

Answer 225

Ce n’est pas réglé spécifiquement par les NAS mais par une circulaire de l’ASR

Question 226

Comment doit être présenté le rapport détaillé de l’exécution de la révision ?

Answer 226

–Indépendance de l’organe de révision
–calendrier des opérations de révision et mention des retards éventuels
–référence aux normes de révision appliquées
–aperçu de l’approche d’audit
–KAM
–description des rotations annuelles des priorités d’audit
–collaboration avec d’autres auditeurs internes à la société révisée
–délimitation du périmètre de révision
–nature et nombre de contacts avec le comité d’audit du conseil d’administration
–détermination du seuil de matérialité et de planification ainsi que les adaptations en cours de révision
–travaux délégués à des centres de prestations étrangers

Question 227

Comment doit être présenté le rapport détaillé du résultat de la révision ?

Answer 227

–Indication des dérogations au texte standard du rapport succinct
–aperçu des erreurs corrigées et non corrigées qui sont déterminantes
–violation de la loi, des statuts ou du règlement d’organisation hors rapports succinct
–difficultés rencontrées avec la direction de la société
–constatation de l’ASR lors du dernier rapport d’inspection concernant l’audit de la société concernée

Question 228

Comment doit être présenté le rapport détaillé des constatations relatives à la présentation des comptes ?

Answer 228

–Application des normes de présentation des comptes consolidés (dire quels normes sont appliquées)
–question particulière de présentation liées à la clôture des comptes
–incertitude importante sur le going concern (capacité de l’entreprise à poursuivre son activité)
–évènements importants survenus après la date de clôture
–transactions extraordinaires ou importantes avec des proches ou parties liées
–opération hors bilan et «special purpose entity)

Question 229

Comment doit être présenté le rapport détaillé des constatations relatives à la présentation des comptes ?

Answer 229

–Application des normes de présentation des comptes consolidés (dire quels normes sont appliquées)
–question particulière de présentation liées à la clôture des comptes
–incertitude importante sur le going concern (capacité de l’entreprise à poursuivre son activité)
–évènements importants survenus après la date de clôture
–transactions extraordinaires ou importantes avec des proches ou parties liées
–opération hors bilan et «special purpose entity)

Question 230

Comment doit être présenté le rapport détaillé des constatations relatives au système de contrôle interne ?

Answer 230

–Résumé du résultat du contrôle,m
–Degré de développement du système de contrôle interne
–degré de communication du système de contrôle interne

Question 231

Quelles sont les trois types d’opérations de contrôle selon la NSR ?

Answer 231

–Les auditions
–les opérations de contrôle analytique
–les vérifications détaillées appropriées

Question 232

Quelle est la différence entre les tests substantifs et analytiques ?

Answer 232

Les tests de substances se concentrent sur l’obtention d’éléments probants directs et fiables et les tests analytiques se concentrent sur l’analyse des relations financières globales pour détecter des incohérences ou des variations significatives

Question 233

Quelles sont les procédures analytiques que l’on peut mettre en place pour la caisse ?

Answer 233

–Appréciation du montant et de l’évolution des avoirs encaisse pendant l’exercice

Question 234

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour la caisse ?

Answer 234

–Observation d’un inventaire de caisse effectués par le client
–prise de caisse effectué à l’improviste

Question 235

Quelles sont les procédures analytique que l’on peut mettre en place pour la rubrique banque ?

Answer 235

Appréciation du montant et de l’évolution des avoirs en banque pendant l’exercice
–clarification des faits économiques, sous-tendant des écritures comptables importantes et inhabituel

Question 236

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour la rubrique banque ?

Answer 236

–Réconciliation du solde porté au bilan avec l’extrait de compte bancaire à la date de clôture
–demande de confirmation à un tiers à propos des soldes et d’autres informations

Question 237

Quelles sont les risques sur des créances résultant de livraison et prestations ?

Answer 237

–Évaluation du risque de perte sur débiteur incorrect
–créances fictives
–délimitation erronée

Question 238

Quelles sont les procédures analytiques que l’on peut mettre en place pour la rubrique créances résultant de livraison et prestation ?

Answer 238

–Constatation de l’évolution et analyse des écarts significatifs entre l’exercice en cours et l’exercice précédent
–appréciation des délais de paiement moyen

Question 239

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour la rubrique créances clients ?

Answer 239

–Réconciliation du solde inscrit au bilan avec la comptabilité débiteur
–demande de confirmation de tiers à propos des soldes

Question 240

Quelles sont les procédures analytique que l’on peut mettre en place pour la rubrique parties liées ?

Answer 240

–Analyse des écarts significatifs entre l’exercice en cours et l’exercice précédent
–obtenir une liste détaillée des parties liées et analyser l’exhaustivité de la liste
–constatation d’arriérés inhabituellement élevés ou de longue date

Question 241

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour la rubrique parties liées ?

Answer 241

-contrôle de la rémunération de parties liées (taux d’intérêt)
–réconciliation du solde porté au bilan avec la liste des soldes
–examen du contrat

Question 242

Quelles sont les procédures analytique que l’on peut mettre en place pour la rubrique créance fiscale ?

Answer 242

–Analyse d’écart significatif entre l’exercice en cours et l’exercice précédent
–calcul de la plausibilité du taux d’impôts

Question 243

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour les créances fiscales ?

Answer 243

–Contrôle des écritures sur la base des factures et crédit d’impôt
–contrôle calcul de la provision pour impôt

Question 244

Quelles sont les risques avec la rubrique stock ?

Answer 244

–Quantité erronée
–inventaire non effectué
–évaluation erronée
–qualité du stock

Question 245

Quelles sont les contrôles détaillés que l’on peut mettre en place pour la rubrique stock ?

Answer 245

–Contrôle arithmétique, y compris des report sur la liste établie manuellement
–opération d’audit en rapport avec l’observation de l’inventaire et contrôle du respect des instructions en matière d’inventaire
–réconciliation du solde porté au bilan avec la liste des soldes et d’autres éléments probants

Question 246

Quelles sont les risques pour les immobilisations corporelles ?

Answer 246

–Inscription à l’actif alors que l’élément n’est pas activable
-immobilisation corporelles surévaluées ou amortissement insuffisant
–absence de propriété
–absence de l’inscription à l’actif des immobilisations

Question 247

Quelles sont les procédures analytiques que l’on peut mettre en place pour la rubrique immobilisations corporelles ?

Answer 247

–Analyse d’écart significatif
–analyse de l’évolution des différentes catégories d’immobilisation
-taux de rotation débiteur

Question 248

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place pour la rubrique immobilisations corporelles ?

Answer 248

–Appréciation des principes d’activation et d’évaluation
–vérification des différents postes au moyen de documents justificatifs
–contrôle des immobilisations par réconciliation avec la comptabilité des immobilisations ou des extrait du registre foncier

Question 249

Quelles sont les risques de la rubrique fournisseurs ?

Answer 249

–Fournisseurs pas intégralement comptabilisés
–les dettes n’existent pas où sont erronées

Question 250

Quelles sont les procédures analytique que l’on peut mettre en place pour la rubrique fournisseur ?

Answer 250

–Écarts significatifs
–comparaison avec le budget

Question 251

Quelles sont les contrôles détaillées que l’on peut mettre en place dans la rubrique fournisseur ?

Answer 251

–Contrôle arithmétique de la liste des soldes
–demande de confirmation de solde
–contrôle de l’intégralité des factures enregistrés

Question 252

Comment calculer la matérialité lorsque la société présente un résultat d’exploitation négatif ?

Answer 252

On peut se baser sur le chiffre d’affaires

Question 253

Peut-on maintenir une provision si le risque de celle-ci a disparu ?

Answer 253

Oui, mais il faut constituer une réserve latente qui doit figurer dans le tableau des réserves latentes

Question 254

Quelle assertions sont significatives pour la cession d’immobilisation corporelle ?

Answer 254

–Survenance.
–delimitation périodique
–affectation des comptes

Question 255

Quelle assertions sont significatives pour les immobilisations corporelle ?

Answer 255

-Existence
–intégralité
–droits et obligations
–évaluation

Question 256

Quelle assertions sont significatives pour la cession amortissements ?

Answer 256

–Intégralité
–survenance
–délimitation périodique

Question 257

Qui va être supervisé par la PCAOB ?

Answer 257

Toutes les sociétés d’audit aux États-Unis et les sociétés auditant des entreprises cotées aux États-Unis ou des filiales de celle-ci

Question 258

Lorsque l’on vend une immobilisation, à quelle valeur doit-on l’accepter dans les états financiers ?

Answer 258

À sa valeur comptable

Question 259

La présence de l’organe de révision à l’assemblée générale est-elle obligatoire pour la décision concernant l’emploi du bénéfice ?

Answer 259

Elle n’est pas obligatoire, mais le rapport de révision doit avoir été présenté à l’assemblée générale

Question 260

Que doit faire l’organe de révision s’il constate des violation de la loi, des statuts ou du règlement d’organisation

Answer 260

Il en averti par écrit le conseil d’administration et/ou l’assemblée générale

Question 261

À quelle date doit être publiée la déclaration de intégralité par l’auditeur ?

Answer 261

Elle doit être aussi proche possible (mais pas postérieure) à celle de la signature du rapport d’audit en général le même jour

Question 262

Quelles sont les éléments financiers à demander au client lorsqu’on prépare un audit ?

Answer 262

–Les comptes semestriel de l’année que l’on audit
–le budget de l’année que l’on audit
–le tableau de variation des réserves latente au 30 juin de l’année que l’on audit

Question 263

Est-ce que l’auditeur va vérifier que toutes les lois pertinentes à l’entreprise ont été respectées ?

Answer 263

Il vérifie uniquement les lois qui ont une incidence directe sur les états financiers

Question 264

Pour combien de temps sont agréés les personnes physiques ?

Answer 264

Pour une durée indéterminée

Question 265

Pour combien de temps sont agréés les entreprises de révision et les personnes physiques ?

Answer 265

Cela va dépendre, mais on ne peut pas être agréé de manière illimitée

Question 266

Pour combien de temps est élit l’organe de révision ?

Answer 266

Élu pour une durée de un à trois exercices comptables