Allgemeine Begriffe

Question 1

Wer erhebt Steuern?

Answer 1

Öffentlich-rechtliches Gemeinwesen erhebt Steuern

–> Bund, Länder, Gemeinden

Question 2

Abgabeordnung (AO)

Answer 2

Steuerliche Grundordnung

Bildet Rechtsgrundlage für die Finazverwaltung

Question 3

Direkte Steuer

Answer 3

Unmittelbare Belastung der Unternehmen / Person

Bsp.: Einkommenssteuer

Question 4

Indirekte Steuer

Answer 4

Wirkt sich auf den Preis aus (indirekte Abgabe)

Bsp.: Umsatzsteuer

Question 5

Leistungsfähigkeitsprinzip

Answer 5

Jeder soll nach Maßgabe seiner individuellen ökonomischen Leistungsfähigkeit zur Finanzierung staatlicher Leistung beitragen.

“Fähigkeit Steuern zu zahlen”

Ausführlich:
Das Leistungsfähigkeitsprinzip wird weltweit und in allen steuerwissenschaftlichen Disziplinen als Fundamentalprinzip ge- rechter Besteuerung anerkannt. Leistungsfähigkeit kann vereinfacht als die Fähigkeit verstanden werden, Steuern zu bezahlen und damit zum Steueraufkommen beitragen zu können. Es lassen sich grundsätzlich drei Leistungsfähigkeitsin- dikatoren unterscheiden, das Einkommen (Vermögenszugang), das Vermögen (Konsum- und Investitionsfonds) und der Konsum (Güterverbrauch). Bei der Einkommensermittlung gilt das Nettoprinzip zur Bemessung der Leistungsfähigkeit. Das objektive Nettoprinzip verlangt, dass nur das Erwerbseinkommen, also die Erwerbseinnahmen gekürzt um die Er- werbsausgaben, besteuert werden (Gewinnbesteuerung statt Einnahmenbesteuerung). Das private oder subjektive Nettoprinzip verlangt darüber hinaus die Abzugsfähigkeit unvermeidbarer, d.h. für die Lebensführung unentbehrlicher, privater Ausgaben (Grundfreibetrag, bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen).

Question 6

Leistungsfähigkeitsindikatoren

Answer 6

Einkommen (EStG, KStG, GewStG)

Konsum- und Investitionsfonds (ErbSt, GrSt)

Konsum (UStG)

Question 7

Steuern

Answer 7

Steuern sind Geldleistungen; nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung (§3 I AO)

• Bei Gebühren gibt es eine konkrete Gegenleistung (zB Müllgebühr), bei Steuern nicht.
• Der Staat ist zuständig für die Sicherheit, Verkehr, Erziehung & Bildung, Energieversorgung; der Staat muss Aufgaben erfüllen, damit die Bürger durch die Leistung des Staates Leistungen erbringen können
• -> Steuern sind notwendig (Finanzierungsmittel), aber die Bürger haben keinen Anspruch auf eine konkrete, besondere Leistung (nur auf eine allgemeine).
• Zweck: Einnahmen
• Kritikpunkte: Höhe und Verwendung der Steuern.

Question 8

Welteinkommensprinzip

Answer 8

Wenn man in deutschland einen Wohnsitz hat (oder gewöhnlicher Aufenthalt) ist man unbeschränkt Steuerplichtig
* auf alles was man hat/einnimmt, auch im Ausland

es sei denn es gibt ein Doppelbesteuerungsabkommen

Question 9

Einkünfte

Answer 9

§2 II EStG

Saldo aus Einkommen und Abgaben unter Beachtung des Nettoprinzips, d.h. 2 möglichkeiten:

Gewinn: Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben

1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
2. Einkünfte aus Gewerbebetreib
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit

Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten:

4. Einkünfte aus nichtsselbständiger Arbeit
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
7. Sonstige Einkünfte im Sinne des §22 EStG

Question 10

Liebhaberei

Answer 10

Tätigkeit, die nicht auf wirtschaftliche Tätigkeit ausgerichtet ist –> Keine Ertragserzielung, Fällt nicht unter die 7 Einkunftsarten

Bsp: Kauf eines Pferdesa –> Pferdezucht zur Finanzierung

Question 11

Webungskosten vs Betriebsausgaben

Answer 11

Kausale Betrachtung: (§4 IV EStG)
Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind

Finale Betrachtung (§9 I EStG): 
Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. 

Werbungskosten und Betriebsaufwendungen unterliegen dem Verursachungsprinzip bzw. Veranlassungsprinzip

Question 12

Veranlassungs-/Verursachungsprinzip

Answer 12

Der Begriff Veranlassung kennzeichnet die Kausalbeziehungen zwischen einer finalen Handlung und dem Erfolg von Bezügen und Aufwendungen.

Nach dem Veranlassungsprinzip sind Erwerbsbezüge und Erwerbsaufwendungen als das zweckgerichtet mit Einkunftserzielungsabsicht erwirtschaftete Ergebnis einer Erwerbstätigkeit zu bestimmen.

In § 4 IV EStG wird – im Rahmen der sog. Gewinneinkünfte - dementsprechend normiert, dass Betriebsausgaben Aufwendungen sind, die durch den Betrieb veranlasst sind.

Die aus diesem Betriebsausgabenbegriff abgeleitete Basisdefinition lautet: „Erwerbsaufwendungen sind Aufwendungen, die durch eine Erwerbstätigkeit mit Einkünfteerzielung veranlasst sind“.

Dementsprechend interpretiert die Rechtsprechung den Werbungskostenbergriff (analoger Begriff bei den sog. Überschusseinkünften).

Question 13

Ausgaben und Einnahmen

Answer 13

tatsächliche Abflüsse bzw. Zuflüsse zu einem Zeitpunkt

Question 14

Aufwendungen und Erträge

Answer 14

Gesamter Werteverzehr, bzw. gesamt erfolgswirksame Werteflüsse innerhalb einer Periode

(periodengerechte Abgrenzung)
(normalerweise beträgt die Periode ein Kalenderjahr)

Question 15

Steuerbilanz vs Handelsbilanz

Answer 15

Der Unterschied zwischen Steuerbilanz und Handelsbilanz liegt in den Adressaten:

Handelsbilanz:
für Anteilseigner (EK) und für Gläubiger (FK)
* Ziel: Gläubiger soll sehen, ob Kaufmann in der Lage ist Verpflichtungen nach zu kommen

Steuerbilanz:
für Fiskus
* Ziel: “so wenig steuern wie möglich zahlen”

Ergebnisse müssen aber bei beiden grundsätzlich gleich sein.

Question 16

Betriebsvermögen

Answer 16

Es handelt sich hierbei um das Betriebsreinvermögen oder auch Eigenkapital, das sich nach Abzug der Schulden vom Vermögen ergibt.

Question 17

Mitunternehmer

Answer 17

Mitunternehmer ist, wer als Gesellschafter einer Personengesellschaft oder als Teilhaber einer wirtschaftlich vergleichbaren Gemeinschaft Mitunternehmerrisiko trägt und Mitunternehmerinitiative entfalten kann.

Question 18

Mitunternehmerrisiko

Answer 18

Mitunternehmerrisiko ist gegeben, wenn der Steuerpflichtige unmittelbar an Erfolg/Misserfolg des Unternehmens beteiligt ist.

Question 19

Mitunternehmerinitiative

Answer 19

Mitunternehmerinitiative liegt in der Teilhabe oder dem Einfluss auf Unternehmensentscheidungen.

Question 20

Unternehmer

Answer 20

Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt. Gewerblich oder beruflich ist dabei jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt (§ 2 UStG).

Question 21

Unternehmen

Answer 21

Das Unternehmen umfasst die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers (§ 2 UStG). Dies bedeutet, dass der Unternehmer – umsatzsteuerlich – nur ein Unternehmen unterhält.

Question 22

Bilanzidentitätsprinzip

Answer 22

Bilanzidentitätsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 1 HGB):

Bilanz am Ende des Jahres (Schlussbilanz) = Eröffnungsbilanz des nächsten Jahres.

So wird erreicht, dass der Totalgewinn eines Unternehmens mit der Summe seiner Periodengewinne übereinstimmt.

Question 23

Fortführungsprinzip

Answer 23

Fortführungsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 2 HGB):

Wertansätze sind grundsätzlich unter der Prämisse der Unternehmensfortführung abzuleiten, sofern nicht tatsächliche (massive wirtschaftliche Schwierigkeiten) oder rechtliche Gegebenheiten (z.B gestellter Konkursantrag) dagegen sprechen.

Question 24

Stichtagprinzip

Answer 24

Stichtagprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 3 HGB):

Die Vermögensgegenstände und Schulden sind zum Abschlußstichtag zu bewerten.

Question 25

Einzelbewertungsprinzip

Answer 25

Einzelbewertungsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 3 HGB):

Jeder Gegenstand ist separat zu betrachten.

Question 26

Vorsichtsprinzip

Answer 26

Vorsichtsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 4 HGB):

Vermögensgegenstände und Schulden sind vorsichtig zu bewerten, insbesondere sind alle vorsehbaren Risiken und Verluste, die bis zum Abschlussstichtag entstanden sind, zu berücksichtigen.

Vorsichtige Bewertung: Vermögensgegenstände sind mit einem Wert unterhalb, Schulden mit einem Wert oberhalb des Erwartungswerts anzusetzen.

Ausfluss des Vorsichtsprinzip ist das sog. Imparitätsprinzip: Gewinne und Verluste sind anders zu behandeln.

–> Verluste und Risiken sind zu berücksichtigen, selbst wenn diese erst zwischen dem Abschlußstichtag (31.12) und dem Tag der Aufstellung des Jahresabschlusses bekanntgeworden sind.

–> Gewinne werden berücksichtigen nur wenn sie bis 31.12 bekannt worden sind.

Question 27

Wertaufhellungsprinzip

Answer 27

Wertaufhellungsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 4 HGB):

Informationen, die zwischen Abschlussstichtag und Aufstellung des Abschlusses bekannt werden, sind bei der Bewertung zu berücksichtigen, wenn sie die Wertverhältnisse am Abschlussstichtag erhellen (nicht zum Beispiel für Informationen über einen Vorgang nach dem Abschlussstichtag).

Question 28

Periodisierungsprinzip

Answer 28

Periodisierungsprinzip (§252 Abs. 1 Nr. 5 HGB):

Aufwendungen und Erträge des Geschäftsjahrs sind unabhängig von den Zeitpunkten der entsprechenden Zahlungen im Jahresabschluß zu berücksichtigen (Realisationszeitpunkt wird im Allgemeinen an den Zeitpunkt der Lieferung bzw. Leistung geknüpft)
–> Eines der wichtigsten Unterschiedskriterien zur Gewinnermittlung gem. §4 Abs.3 EStG.

Question 29

Stetigkeitsprinzip

Answer 29

Stetigkeitsprinzip (Bewertungstetigkeit) (§252 Abs. 1 Nr. 6 HGB):

Einhaltung der gleichen Bewertungsmethoden von Jahr zu Jahr (um die Vergleichbarkeit zu verbessern).

Question 30

Niederstwertprinzip

Answer 30

Mildes Niederwertprinzip:
bei AV - AV kann niedriger bewertet werden

Strenges Niederwertprinzip:
bei UV - UV muss niedriger bewertet werden

Question 31

Transparenzprinzip

Answer 31

Die Gewinne der Personengesellschaft werden unmittelbar der natürlichen Person als dem Einkommensteuersubjekt zugerechnet. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter wirken sich weder in der Einkommensteuer noch in der Gewerbesteuer aus; sie werden dem Gesamtgewinn der Personengesellschaft hinzugerechnet.

Question 32

Trennungsprinzip

Answer 32

Dieses besagt, dass sich die Körperschaft und Anteilseigner grundsätzlich wie zwei fremde Dritte gegenüberstehen. Sie verfügen steuerlich über getrennte Vermögenssphären. Leistungsbeziehungen werden unter der Voraussetzung ihrer Angemessenheit anerkannt. An Anteileigner gezahlte Vergütungen mindern das Einkommen der Körperschaft. Auf der Ebene des Anteilseigners werden Leistungsvergütungen entsprechend der vorwirklichten Einkunftsart erfasst. Die Gewinne der Kapitalgesellschaft werden zunächst der Körperschaftsteuer und sodann erst in Gestalt von Gewinnausschüttungen im Zeitpunkt des Zuflusses der Einkommensteuer des Anteilseigner unterworfen.

Question 33

Berechnung Gewerbesteuer

Answer 33

Steuermessbetrag = Gewerbeertrag * 3,5%

Gewerbesteuerschuld = Steuermessbetrag * Hebesatz (abhängig von der Gemeinde)

Question 34

Nettoprinzip

Answer 34

Das objektive Nettoprinzip verlangt, dass nur das Erwerbseinkommen, also die Erwerbseinnahmen gekürzt um die Erwerbsausgaben, besteuert werden (Gewinnbesteuerung statt Einnahmenbesteuerung).

Das private oder subjektive Nettoprinzip verlangt darüber hinaus die Abzugsfähigkeit unvermeidbarer, d.h. für die Lebensführung unentbehrlicher, privater Ausgaben (Grundfreibetrag, bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen).

Question 35

Gewerbeertrag

Answer 35

Nach § 7 GewStG ist Gewerbeertrag der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes und des Körperschaftsteuergesetzes zu ermittelnde Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, vermehrt und vermindert um die Hinzurechnungen und Kürzungen nach den §§ 8,9 GewStG.

Question 36

Lieferung

Answer 36

Lieferungen eines Unternehmers sind Leistungen, durch die er (oder in seinem Auftrag ein Dritter) den Abnehmer (oder in dessen Auftrag einen Dritten) befähigt, im eigenen Namen über einen Gegenstand zu verfügen (§ 3 I UStG). Man spricht auch von der Verschaffung der Verfügungsmacht.