actifs financiers (final)

Question 1

IFRS 9

Answer 1

instruments financiers

Question 2

Les instruments de CP peuvent-ils etre determiné de facon irrévocable? a quel mode de presentation ?

Answer 2

oui ils peuvent etre désigner de facon irrévocable a la JV par le biais du AÉRG

Question 3

definition d’un actif financier

Answer 3

tout ce qui est :

• Trésorerie
• inst CP d’une autre entité
• droit contractuel (recevoir de la trez,echange actif/passif a des conditions avantageuse)

Question 4

def Instrument financier

Answer 4

Contrat ! donc 2 parties prenante

ex: facture : droit de recevoir un service

Question 5

comment ctb un instrument financier initialement a la JVBRN?

Answer 5

Si JV diffère = Gain ou perte au RN!

Question 6

classement des actifs en fonction de 2 choses ?

Answer 6

1- le Modèle économique

2- Caractéristiques des Flux contractuels financier (URPI)

Question 7

Qu’entent-on par Modèle Économique?

et comment l’évaluer

Answer 7

Pourquoi l’entreprise achète-t-elle des actifs financiers ? qu’est ce qu’elle veut en faire ?
-ca doit refléter le mode de gestion et non l’intention!!
on regarde 3 :
1-modèle eval. de la performace interne
2-nature et gestion des risques propre a l’ent.
3-mode de compensation des gestionnaires

Question 8

Quels sont les 3 modèles économiques et leurs classements respectifs?

Answer 8

1- détenue pour percevoir flux de trez contractuel =CA
2-detenue pour Flx tres contractuels ET en vue de la vente = JVBAERG
3- A des fins de transsaction = JVBRN (par default)

Question 9

Quel sont les caractéristiques et l’évaluation du model économique qui détient des Actif Fin pour recevoir des FT contractuels

Answer 9

Évaluation : cout Amorti
Carac : objectif est de recevoir des FT
les ventes sont possibles mais sont rares

Question 10

Caractéristiques (2) et éval du model qui détient des AF pour perrception de FT et ventes AF

Answer 10

Eval : JVBAERG
carac : 1- objectifs; recevoir dews FT
2- les ventes sont plus fréquentes

Question 11

carac et eval :

Detention a des fin de transaction, Gestion basé sur la JV, gestion des AF en vue de tirer des FT par voie de vente

Answer 11

Eval : JVBRN
carac : 1- ni percevoir des FT ni conerver le AF
2- reception des FT est acessoire au modele economique

Question 12

que veut dire flux de trésorerie URPI ?

Answer 12

Uniquement Rembousable
Principale et
Interet
= plate plate plate

Question 13

Quelle méthode utilise -t-on pour l’évaluation au cout amorti

Answer 13

méthode du taux d’intéret effectif

Question 14

quelle méthode d’évaluation utilise-t-on pour JVBAERG

et JVRN

Answer 14

jv ! et variation de JV au AERG

JVRN les variation de resultat sont au RN

Question 15

on peut designer un ACTIF ou ?

Answer 15

a JVBRN

ssi il réduit une incohérence cbt

Question 16

désignation de Passif

Answer 16

si réduit une incohérence cbt
OU
l’appréciation du groupe se fait en fonction de sa perfomance et d’une stratégie de gestion.

Question 17

option de désignation irrévocable : A ou P ? a quel résultat? et avantages inconvénient?

Answer 17

1- Actif qui est un instrument de CP
2- désignation irrévocalbe a JVBAERG
3- Av : tout ca qui affecte le RN sera le dividende. La var de valeur ni le G/P sur vente pcq AERG

Question 18

question a se poser pour désigner si CA, JVBRN, JVBAERG

pour un ACTIF

Answer 18

1- detention du titre pour FT ou FT ET vente ?
2- FT URPI ?
3-désignation RN ?

Question 19

classement CP (toujours des actions)

Answer 19

détenue a des fin de transaction ? (oui RN)

2 désignation AERG? non=RN

Question 20

reclassement permis ?

Answer 20

CP : NON AF oui ssi modele économique de gestion est modifié.

Question 21

Comment peuvent etre class/ les Passif financier^

Answer 21

1- au cout

2- JVBRN

Question 22

si passif fin a la JVBRN, que fait-on avec les P/P^

Answer 22

Les P/P seront seront cbt au RN sauf pour les vari. de risque de credit = AERG

Question 23

Méthode de la Mise en Equivalentce

Answer 23

1- au cout amorti

ensuite ajustement de valeur de la quote-part de l’investisseur dans le RN de l’entité

Question 24

Conversion de devise

on doit tenir compte de 2 variations ? dans quel poste ?

Answer 24

Variation tx change exclusivement = RN

variation valeur du placement = AERG

Question 25

Qu’implique un prêt a la JVBRN lors de l’évaluation aux dates de clotures

Answer 25

Pret eval a la JV a chanque date de cloture, créant un G/P non materiatlisé, (qui sera mat. a la fin de vie du pret) au RN avec produit d’int sur le prêt.

Question 26

Qu’implique un prêt au cout amorti lors de l’évaluation aux dates de clotures

Answer 26

Interets crediteur constate comme prd fin. si tx int = tx effectif pas de prime escompte et cout amorti du pret sera egal au cout. Pret peu faire l’objet d’une dépréciation et prov pour créance douteuse peut etre necessaire

Question 27

Décomptabilisation d’un ACT FIN.

nommez les critères

Answer 27

1- transfert des risques et avantages
2- notion de controle (gérer l’act fin)
2.1- l’obligation de payer aux benef. finaux que l’équivalent des rentrés liées a l’actif initial
2.2- interdit de donner en natissement ac init. autre qu’aux benef finaux
2.3- entité obligation de remettre sans delais sign. tout flx de trez qu’elle recouvre pour les benef finaux.

Question 28

ou va le G/P lors de la decomptabilisation si l’actif fin classé au C.A

Answer 28

profit ou perte au RN lors de sa décomptabilisation

Question 29

Ou va le G/P lors de la décomptabilisation d’inst. CP a la JVBAERG ?

Answer 29

P/P accumulé a l’état du RG doit être reclassé au BNR sans transition via RN

Question 30

Quelle est la règle générale des Act fin lors des Dépréciations ?

Answer 30

Ctb correction de valeur (Pertes de crédit attendues) (et non pas les pertes Encourues comme IAS 39)
pour les Act fin evalué au C.A et a la JVBAERG.
Ceci amène a une évaluation plus Proactive et Prospective

Question 31

Quelles sont les deux approches de la dépréciation d’Act fin

Answer 31

1- Approche générale (3 etapes)

2- Approche simplifié (1 étape)

Question 32

Quelles sont les trois étapes de l’approche générale ? (tout saus comptes a recevoir!!)

Answer 32

1- évaluer la correction pour perte de valeur ( 12 mois, et duré de vie restante)
2- Det relative aux aug imp du risque de crédit
3-base pour le calcul des revenues d’intérets (amélioration ou détérioration)

Question 33

description de la methode simplifié ?

Answer 33

l’entité peut ctb les pertes de crédits attendues directement lors de la ctb de l’int fin
et peut utiliser une matrice probabiliste pour l’éval.

Question 34

Ecq les reclassement sont permis (Act Fin)

Answer 34

oui si le modele de gestion change.
SAUF : placement désigné a la JVBRN
et CP DÉSIGNÉ aux aerg.