actifs financiers (final) Flashcards
IFRS 9
instruments financiers
Les instruments de CP peuvent-ils etre determiné de facon irrévocable? a quel mode de presentation ?
oui ils peuvent etre désigner de facon irrévocable a la JV par le biais du AÉRG
definition d’un actif financier
tout ce qui est :
- Trésorerie
- inst CP d’une autre entité
- droit contractuel (recevoir de la trez,echange actif/passif a des conditions avantageuse)
def Instrument financier
Contrat ! donc 2 parties prenante
ex: facture : droit de recevoir un service
comment ctb un instrument financier initialement a la JVBRN?
Si JV diffère = Gain ou perte au RN!
classement des actifs en fonction de 2 choses ?
1- le Modèle économique
2- Caractéristiques des Flux contractuels financier (URPI)
Qu’entent-on par Modèle Économique?
et comment l’évaluer
Pourquoi l’entreprise achète-t-elle des actifs financiers ? qu’est ce qu’elle veut en faire ?
-ca doit refléter le mode de gestion et non l’intention!!
on regarde 3 :
1-modèle eval. de la performace interne
2-nature et gestion des risques propre a l’ent.
3-mode de compensation des gestionnaires
Quels sont les 3 modèles économiques et leurs classements respectifs?
1- détenue pour percevoir flux de trez contractuel =CA
2-detenue pour Flx tres contractuels ET en vue de la vente = JVBAERG
3- A des fins de transsaction = JVBRN (par default)
Quel sont les caractéristiques et l’évaluation du model économique qui détient des Actif Fin pour recevoir des FT contractuels
Évaluation : cout Amorti
Carac : objectif est de recevoir des FT
les ventes sont possibles mais sont rares
Caractéristiques (2) et éval du model qui détient des AF pour perrception de FT et ventes AF
Eval : JVBAERG
carac : 1- objectifs; recevoir dews FT
2- les ventes sont plus fréquentes
carac et eval :
Detention a des fin de transaction, Gestion basé sur la JV, gestion des AF en vue de tirer des FT par voie de vente
Eval : JVBRN
carac : 1- ni percevoir des FT ni conerver le AF
2- reception des FT est acessoire au modele economique
que veut dire flux de trésorerie URPI ?
Uniquement Rembousable
Principale et
Interet
= plate plate plate
Quelle méthode utilise -t-on pour l’évaluation au cout amorti
méthode du taux d’intéret effectif
quelle méthode d’évaluation utilise-t-on pour JVBAERG
et JVRN
jv ! et variation de JV au AERG
JVRN les variation de resultat sont au RN
on peut designer un ACTIF ou ?
a JVBRN
ssi il réduit une incohérence cbt
désignation de Passif
si réduit une incohérence cbt
OU
l’appréciation du groupe se fait en fonction de sa perfomance et d’une stratégie de gestion.
option de désignation irrévocable : A ou P ? a quel résultat? et avantages inconvénient?
1- Actif qui est un instrument de CP
2- désignation irrévocalbe a JVBAERG
3- Av : tout ca qui affecte le RN sera le dividende. La var de valeur ni le G/P sur vente pcq AERG
question a se poser pour désigner si CA, JVBRN, JVBAERG
pour un ACTIF
1- detention du titre pour FT ou FT ET vente ?
2- FT URPI ?
3-désignation RN ?
classement CP (toujours des actions)
détenue a des fin de transaction ? (oui RN)
2 désignation AERG? non=RN
reclassement permis ?
CP : NON AF oui ssi modele économique de gestion est modifié.
Comment peuvent etre class/ les Passif financier^
1- au cout
2- JVBRN
si passif fin a la JVBRN, que fait-on avec les P/P^
Les P/P seront seront cbt au RN sauf pour les vari. de risque de credit = AERG
Méthode de la Mise en Equivalentce
1- au cout amorti
ensuite ajustement de valeur de la quote-part de l’investisseur dans le RN de l’entité
Conversion de devise
on doit tenir compte de 2 variations ? dans quel poste ?
Variation tx change exclusivement = RN
variation valeur du placement = AERG
Qu’implique un prêt a la JVBRN lors de l’évaluation aux dates de clotures
Pret eval a la JV a chanque date de cloture, créant un G/P non materiatlisé, (qui sera mat. a la fin de vie du pret) au RN avec produit d’int sur le prêt.
Qu’implique un prêt au cout amorti lors de l’évaluation aux dates de clotures
Interets crediteur constate comme prd fin. si tx int = tx effectif pas de prime escompte et cout amorti du pret sera egal au cout. Pret peu faire l’objet d’une dépréciation et prov pour créance douteuse peut etre necessaire
Décomptabilisation d’un ACT FIN.
nommez les critères
1- transfert des risques et avantages
2- notion de controle (gérer l’act fin)
2.1- l’obligation de payer aux benef. finaux que l’équivalent des rentrés liées a l’actif initial
2.2- interdit de donner en natissement ac init. autre qu’aux benef finaux
2.3- entité obligation de remettre sans delais sign. tout flx de trez qu’elle recouvre pour les benef finaux.
ou va le G/P lors de la decomptabilisation si l’actif fin classé au C.A
profit ou perte au RN lors de sa décomptabilisation
Ou va le G/P lors de la décomptabilisation d’inst. CP a la JVBAERG ?
P/P accumulé a l’état du RG doit être reclassé au BNR sans transition via RN
Quelle est la règle générale des Act fin lors des Dépréciations ?
Ctb correction de valeur (Pertes de crédit attendues) (et non pas les pertes Encourues comme IAS 39)
pour les Act fin evalué au C.A et a la JVBAERG.
Ceci amène a une évaluation plus Proactive et Prospective
Quelles sont les deux approches de la dépréciation d’Act fin
1- Approche générale (3 etapes)
2- Approche simplifié (1 étape)
Quelles sont les trois étapes de l’approche générale ? (tout saus comptes a recevoir!!)
1- évaluer la correction pour perte de valeur ( 12 mois, et duré de vie restante)
2- Det relative aux aug imp du risque de crédit
3-base pour le calcul des revenues d’intérets (amélioration ou détérioration)
description de la methode simplifié ?
l’entité peut ctb les pertes de crédits attendues directement lors de la ctb de l’int fin
et peut utiliser une matrice probabiliste pour l’éval.
Ecq les reclassement sont permis (Act Fin)
oui si le modele de gestion change.
SAUF : placement désigné a la JVBRN
et CP DÉSIGNÉ aux aerg.
