00 Conceitos Iniciais Flashcards
Na NBC TA 200, as demonstrações contábeis podem ser elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Durante uma fiscalização, um auditor percebeu que havia conflito entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que a orientação sobre sua aplicação poderia ser obtida.
Nesse caso, nos termos da NBC TA 200 prevalece
A
o último relatório financeiro elaborado antes da instauração do conflito.
B
o contido no relatório financeiro, se o patrimônio líquido da entidade auditada for maior que seu índice de endividamento.
C
o histórico da informação contábil.
D
a fonte com a mais alta autoridade.
E
a informação contábil publicada.
Na NBC TA 200, as demonstrações contábeis podem ser elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Durante uma fiscalização, um auditor percebeu que havia conflito entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que a orientação sobre sua aplicação poderia ser obtida.
Nesse caso, nos termos da NBC TA 200 prevalece a fonte com a mais alta autoridade:
A7. (…)
Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, a fonte com a mais alta autoridade prevalece.
Logo, gabarito, alternativa D.
A NBC TA 200 dita que o objetivo da auditoria de demonstrações contábeis é
A aumentar o grau de confiança por parte dos usuários.
B sustentar as responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações
contábeis.
C possibilitar ao auditor independente o cumprimento das normas do auditor independente.
D permitir ao auditor o cumprimento das normas éticas de auditoria.
E indicar direitos e deveres do auditor e da entidade auditada.
A NBC TA 200 dita que o objetivo da auditoria de demonstrações contábeis é aumentar o grau de confiança por parte dos usuários:
Auditoria de demonstrações contábeis
- O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião (ver item A1).
Logo, gabarito, alternativa A.
Com relação à condução da auditoria em conformidade com as normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente
de Informação Contábil (NBCs TA), analise as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) O auditor deve observar todas as NBCs TA relevantes para a auditoria, ou seja, todas as NBCs TA que estão em vigor e
onde as circunstâncias tratadas existem na situação específica.
( ) O auditor deve entender o texto inteiro de cada NBC TA, inclusive sua aplicação e outros materiais explicativos para
entender os seus objetivos e aplicar as suas exigências adequadamente.
( ) O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria em seu relatório, a menos que ele tenha cumprido
com as exigências de todas as NBCS TA relevantes para a auditoria.
As afirmativas são, na ordem apresentada, respectivamente,
A V – V – V.
B V – V – F.
C V – F – V.
D F – V – V.
E V – F – F.
(V) O auditor deve observar todas as NBCs TA relevantes para a auditoria, ou seja, todas as NBCs TA que estão em vigor e onde as circunstâncias tratadas existem na situação específica.
VERDADEIRA.
- O auditor deve observar todas as NBCs TA relevantes para a auditoria. Uma NBC TA é relevante para a auditoria quando ela está em vigor e as circunstâncias tratadas nela existem na situação específica (ver itens A55 a A59).
(V) O auditor deve entender o texto inteiro de cada NBC TA, inclusive sua aplicação e outros materiais explicativos para entender os seus objetivos e aplicar as suas exigências adequadamente.
VERDADEIRA.
- O auditor deve entender o texto inteiro de cada NBC TA, inclusive sua aplicação e outros materiais explicativos para entender os seus objetivos e aplicar as suas exigências adequadamente (ver itens A60 a A68).
(V) O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria em seu relatório, a menos que ele tenha cumprido com as exigências de todas as NBCS TA relevantes para a auditoria.
VERDADEIRA.
- O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria (brasileiras e internacionais) no seu relatório, a menos que ele tenha cumprido com as exigências desta Norma e de todas as demais NBCs TA relevantes para a auditoria.
As afirmativas são, na ordem apresentada, respectivamente, V-V-V.
O auditor Independente deve estabelecer e documentar seus honorários mediante avaliação dos serviços, considerando os
seguintes fatores, EXCETO:
A a relevância, o vulto, a complexidade do serviço e o custo de serviços a executar.
B o número de horas estimadas para a realização dos serviços.
C as condições de pagamento dos honorários.
D a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente.
O auditor Independente deve estabelecer e documentar seus honorários mediante avaliação dos serviços, considerando os seguintes fatores, EXCETO as condições de pagamento dos honorários:
NBC P 1
1.4 – HONORÁRIOS
1.4.1 – O auditor deve estabelecer e documentar seus honorários mediante avaliação dos serviços, considerando os seguintes fatores:
a) a relevância, o vulto, a complexidade do serviço, e o custo do serviço a executar;
b) o número de horas estimadas para a realização dos serviços;
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente;
d) a qualificação técnica dos profissionais que irão participar da execução dos serviços; e
e) o lugar em que os serviços serão prestados, fixando, se for o caso, como serão cobrados os custos de viagens e estadas.
Logo, gabarito, alternativa C.
Analise as afirmativas a seguir sobre a Auditoria Independente.
I. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua controladoria, com supervisão geral
dos responsáveis pela governança.
II. As NBCs TA impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e se sobrepõe às leis e
regulamentos que governam as suas responsabilidades.
III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e,
quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para
a condução da auditoria.
IV. A auditoria das demonstrações contábeis exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela
governança.
Assinale:
A se somente as afirmativa I e II estiverem corretas.
B se somente a afirmativa III e IV estiverem corretas.
C se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
D se somente a afirmativa III estiver correta.
E se todas as afirmativas II e IV estiverem corretas.
GABARITO: ALTERNATIVA D.
Questão aborda aspectos gerais da NBC TA 200(R1), segundo o item 4:
- As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. As NBCs TA não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e não se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. A auditoria das demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança. [grifos não constantes no original]
Analisando os itens:
ASSERTIVA I.
ERRADO.
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração.
ASSERTIVA II.
ERRADO.
As NBCs TA NÃO impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e NÃO se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades.
ASSERTIVA III.
CORRETO.
Está em conformidade com a literalidade da norma supracitada.
ASSERTIVA IV.
ERRADO.
A auditoria das demonstrações contábeis NÃO exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança.
Analise os conceitos abaixo, conforme a NBC TA 200 (R1).
I. Risco de Detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo Auditor para reduzir o risco de Auditoria a um nível
aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com
outras distorções.
II. Risco de Auditoria é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorções relevantes antes da Auditoria.
III. Risco de Distorção Relevante é o risco de que o Auditor expresse uma opinião de Auditoria equivocada quando as
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
IV. Ceticismo prossional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido
pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas
circunstâncias do trabalho de auditoria.
V. Julgamento prossional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível
distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
Assinale:
A se somente as afirmativa I, II e III estiverem corretas.
B se somente a afirmativa III e IV estiverem corretas.
C se somente as afirmativas I, IV e V estiverem corretas.
D se somente a afirmativa I estiver correta.
E se todas as afirmativas I e II estiverem corretas.
GABARITO: ALTERNATIVA D.
Questão aborda conceitos previstos no item 13 da NBC TA 200(R1). Esse é um dos itens mais recorrentes nas provas de Auditoria. Veja:
- Para fins das NBCs TA, os seguintes termos possuem os significados atribuídos a seguir:
[…]
(c) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
[…]
(e) Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
[…]
(k) Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
(l) Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
[…]
(n) Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos a seguir no nível das afirmações:
(i) risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;
(ii) risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
Analisando os itens:
Item I: CORRETO. Definição correta de risco de detecção.
Item II: ERRADO. Trata-se da definição de risco de distorção relevante.
Item III: ERRADO. Trata-se da definição de risco de auditoria.
Item IV: ERRADO. Trata-se da definição de julgamento profissional.
Item V: ERRADO. Trata-se da definição de ceticismo profissional.
Julgamento prossional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido
pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas
circunstâncias do trabalho de auditoria.
Segundo a NBC TA 200 (R1), o julgamento prossional é necessário para a tomada de decisões nos assuntos a seguir, à
exceção de um. Assinale-o.
A Materialidade e relevância de auditoria
B A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das
normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.
C As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam
cumpridos os objetivos das NBC TAs.
D A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade.
E A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da
razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.
GABARITO: ALTERNATIVA A
O julgamento profissional ajuda o auditor nas decisões sobre alguns assuntos, segundo a NBC TA 200(R1). Veja:
A25. O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
- materialidade e risco de auditoria;
*a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;
- avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBCs TA e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
*avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade;
*extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. [grifos não constantes no original]
Analisando as alternativas, concluímos que a “A” contém um erro sutil, pois a norma supracitada não trata da relevância, mas do risco de auditoria.
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos
de auditoria de demonstrações contábeis. O requisito ético relacionado à auditoria das demonstrações contábeis que exigem
do auditor o reconhecimento de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas demonstrações
contábeis é
A Integridade;
B Objetividade;
C Ceticismo profissional;
D Confidencialidade; e
E Comportamento (ou conduta) profissional.
GABARITO: ALTERNATIVA C
Os dois requisitos éticos mais relevantes relacionados à auditoria das demonstrações contábeis são o ceticismo profissional e o julgamento profissional. No caso em tela, temos o ceticismo profissional como sendo o requisito relacionado à existência de circunstâncias que causarão distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Segundo a NBC TA 200(R1):
Ceticismo profissional
- O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. [grifos não constantes no original]
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de conança dos usuários nas demonstrações contábeis. Isso é alcançado mediante a
opinião expressa pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório nanceiro aplicável. Com referência à auditoria das demonstrações contábeis,
julgue o item a seguir.
O auditor deve, antes de expressar uma opinião, ter obtido segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um
todo estão livres de distorção relevante, independentemente de terem sido causadas por fraude ou erro.
A Certo.
B Errado.
CORRETA.
A questão abordou conhecimento a respeito dos Objetivos Gerais do Auditor Independente, tratados na NBC TA 200 (R1):
- Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:
(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e (…)
As ameaças à independência do auditor podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias. A ameaça de que o auditor não
avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da rma dele,
em que o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual refere-se
A ao interesse próprio.
B à familiaridade.
C à intimidação.
D à autorrevisão.
D
CERTA.
Segundo a NBC PA 290, ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual.
Entre as normas de auditoria existentes e adotadas no Brasil, há uma especíca que trata da revisão externa pelos pares. O
objetivo principal da norma é:
A reduzir o custo das empresas em relação à contratação da auditoria.
B disciplinar os procedimentos de auditora executados e se estão em conformidade com a legislação tributária e
previdenciária vigente no país.
C assegurar a qualidade dos serviços prestados pelas empresas de auditoria.
D tornar pública e transparente as informações obtidas no processo de auditoria em relação às empresas de interesse
público.
E obter uma segunda opinião em relação à situação patrimonial das empresas que não são obrigadas a publicar
demonstrações contábeis.
C
CERTA.
Assegurar a qualidade dos serviços prestados pelas empresas de auditoria É o principal objetivo da norma de auditoria externa que trata da revisão externa pelos pares (NBC PA 11).
O primeiro foco do trabalho do auditor independente é
A prevenir fraudes e erros relevantes em tempo.
B auxiliar a alta administração no processo de implementação das estratégias gerenciais, assistindo o contexto de
assessoria nos processos de planejamento, execução e controle das operações empresariais.
C assessorar a implementação de tecnologias gerenciais, tecnologias de materiais, tecnologias industriais e de
processos (por exemplo: implementação correta de sistemas contábeis ERP e que esses sejam consistentes com o
crescimento e tendências de negócios).
D detectar fraudes, desfalques e promover a investigação forense a ponto de arbitrar os efeitos nos resultados dos
negócios.
E assegurar as demonstrações contábeis e emissão de um parecer consubstanciado sobre a adequação com que tais
demonstrações representam a posição financeira e patrimonial de acordo com as normas contábeis e de auditoria
vigentes.
Objetivos do auditor na NBC TA 200
A norma nos traz dois objetivos principais:
O primeiro deles é “obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.”
O segundo objetivo, por sua vez, é “apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.”.
Porém, e quando o auditor não conseguir obter a segurança razoável desejada? Nesse caso, e quando a opinião com ressalva (um dos tipos de opinião emitidas pelo auditor) for insuficiente, conforme a NBC TA 200, o auditor deve:
- Abster-se de emitir uma opinião; ou
- Renunciar ao trabalho, quando isto for possível, de acordo com as leis e normas aplicáveis.
Assim, percebam que a única alternativa que está de acordo com a NBC TA 200 é a ALTERNATIVA LETRA E (GABARITO).
O auditor independente responsável por auditoria de demonstrações contábeis:
A está impedido de emitir o seu relatório se ele não tiver algumas das informações financeiras e não financeiras ou
todas elas.
B que concluir pela existência de distorção relevante em informações financeiras ou não financeiras incluídas no
relatório anual da entidade, deve requerer a sua correção aos responsáveis pela governança e, se não atendido,
solicitar à administração.
C na excepcionalidade de informações financeiras e não financeiras incluídas no relatório anual da entidade se tornarem
disponíveis subsequentemente ao relatório do auditor, tem que atualizar os procedimentos realizados.
D ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão com a administração e, se
necessário, realizar outros procedimentos.
E ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras informações com as demonstrações
contá- beis, tem que comparar todos os valores, que devem ser os mesmos, de forma detalhada, com os valores ou
outros itens das demonstrações contábeis.
D
ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
CORRETA.
Segundo a NBC TA 720:
- Se o auditor identificar que parece existir inconsistência relevante (ou tomar conhecimento de que as outras informações parecem apresentar distorção relevante), o auditor deve discutir a questão com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as
Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria das demonstrações
contábeis.
A Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante e apresentar
relatório sobre elas.
B Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle interno para que novas fraudes não
aconteçam.
C Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os responsáveis pela governança, de modo
que novos erros sejam evitados.
D Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as demonstrações contábeis apresentadas e
assegurar que elas estão livres de fraudes.
E Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar que estas estão livres de fraudes e de
erros.
A
A questão exigiu conhecimento sobre os objetivos gerais do auditor tratada na NBC TA 200 (R1):
- Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:
(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.
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O objetivo da auditoria ao examinar as demonstrações financeiras é expressar uma opinião sobre suas propriedades e assegurar
que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira. Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração
das demonstrações financeiras é da:
A administração da entidade;
B auditoria independente;
C auditoria interna;
D contabilidade;
E gerência financeira.
GABARITO: ALTERNATIVA A.
Questão direta. Vejamos o que consta na NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA
- As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. […]
