séance 1- placement en actions

Question 1

définition actif financier

Answer 1

désigne un actif qui est soit de la trésorerie, un droit contractuel de recevoir de la trésorerie ou un autre A/F ou un instrument de capitaux propres d’une autre entité ( ICP = actions ou obligations…)

Question 2

instrument d’emprunts vs capitaux propre

Answer 2

instrument d’emprunts = dette, obligations : rendement fixe déterminé dans le contrat, intérêts imposables, priorité élevé en cas de faillite, moins risqué
capitaux prorpes = actions : rendement variable, possibilité d’influence sur les décisions, priorité faible en cas de faillite, aucune garantie, risque élevé

Question 3

2 choix de comptabilisation d’action en IFRS et pourquoi

Answer 3

1- à la JV par le biais des éléments du résultat net (JVBRN), choix par défaut * obligatoire si les actions sont détenues pour fins de transaction*
2- À la jv par le biais des autres éléments du résultat global (JVBAERG) quand le choix irrévocable est exercé, permet de “cacher” des éléments plus risqué aux usager des E/F en rendant l’information moins visible et qui n’affecte pas le résultat net

Question 4

ctb initiale JVBRN (IFRS)

Answer 4

avec jvbrn, les frais de transaction passent en charge donc:
Actions - JVBRN
Charge de courtage
‘@ Encaisse

Question 5

ctb initale JVBAERG (IFRS)

Answer 5

Actions - JVBAERG
‘@ Encaisse

Question 6

ctb dividende (IFRS)

Answer 6

pareil peut importe la méthode
1) date de déclaration = pas d’écriture
2) date de détermination liste
Dividendes à recevoir
‘@ Produit de dividende
3) Date de versement
Encaisse
‘@ Dividendes à recevoir

Question 7

ctb variation de la JV (IFRS)

Answer 7

écriture est la même dans les deux cas, mais le montant de la variation diffère car avec la JVBAERG ont mais les frais de courtage dans le compte d’action

Variation JV (RN)
‘@ Actions JVBRN

Question 8

décomptabilisation (IFRS)

Answer 8

comptabiliser une dernière fois jv
et puis:
Encaisse
‘@ Actions jvbrn ou jvbaerg

Question 9

Différence de présentation E/F (IFRS)

Answer 9

en utilisant la JVBAERG, il faut expliquer en note pourquoi avoir fait ce choix et pourquoi avoir vendu des placements dans l’année

Question 10

2 méthodes de comptabilisation en NCECF

Answer 10

1- à la jv ( identique à jvbrn) obligatoire si les actions sont cotées sur un marché actif
2- au coût

Question 11

comptabilisation et décomptabilisation au coût selon NCECF et exception

Answer 11

Actions au coût
‘@ Encaisse

Encaisse
Perte sur cession
‘@ Actions au coût

exception s’il y a un indice de perte de valeur permanente

Perte sur dépréciation
‘@ Actions au coût