Séance 07 : Le tableau des flux de trésorerie

Question 1

État du résultat global

Answer 1

Présente les produits et les charges ainsi que les gains et les pertes pour mener au bénéfice net ou la perte nette d’une entreprise pour une période précise.

Question 2

État de la variation des capitaux propres

Answer 2

Résume les changements dans l’avoir des propriétaires au cours d’une période précise.

Question 3

État de la situation financière

Answer 3

Mention de l’actif, du passif et de l’avoir des propriétaires d’une entreprise à une date précise.

Question 4

Tableau des flux de trésorerie

Answer 4

Récapitule l’information concernant les encaissements (rentrées de fonds) et les décaissements (paiements) pour une période précise.

Question 5

Notes complémentaires

Answer 5

Constituent une partie intégrante des états financiers.

Question 6

Le tableau des flux de trésorerie (TFT)

Answer 6

État financier qui fournit des informations sur l’historique de l’évolution de la trésorerie et des équivalents de trésorerie d’une entité au cours d’une période en classant les entrées et les sorties de trésorerie de la période selon qu’elles se rapportent à des activités d’exploitation, d’investissement ou de financement.

Question 7

Fonctionnement du TFT

Answer 7

Transformer les opérations comptabilisées selon la comptabilité d’engagement dans l’état du résultat global et l’état de la situation financière en opérations selon la comptabilité de caisse.

Question 8

But du TFT

Answer 8

Faire le lien entre l’état de la situation financière au début de la période et l’état de la situation financière à la fin de la période en tenant compte des résultats de la période.

Question 9

Les 3 types d’activités distinguées

Answer 9

-Activités d’exploitation
-Activités d’investissement
-Activités de financement

Question 10

Le classement par activité fournit…

Answer 10

une information qui permet aux utilisateurs d’évaluer l’effort de ces activités sur la situation financière de l’entité et le montant de sa trésorerie et de ses équivalents de trésorerie.

Question 11

Trésorerie

Answer 11

Représente les fonds ($) en caisse dont dispose une entreprise et qu’elle peut utiliser comme elle l’entend.

Question 12

Équivalents de trésorerie

Answer 12

Placements (ou autres actifs) pouvant être rapidement convertis en trésorerie, pour un montant connu de trésorerie dont la valeur ne risque pas de changer de façon significative.

Question 13

Activités d’exploitation

Answer 13

Principales activités génératrices de produits de l’entité et toutes les autres activités qui ne sont pas des activités d’investissement ou de financement.

Question 14

Activités d’investissement

Answer 14

Acquisition et sortie d’actifs non courants et autres placements qui ne sont pas inclus dans les équivalents de trésorerie.

Question 15

Activités de financement

Answer 15

Activités qui entraînent des changements dans le montant et la composition du capital apporté et des emprunts de l’entité.

Question 16

Activités d’exploitation - Utilisation

Answer 16

Indicateur clé de la mesure dans laquelle les opérations de l’entité ont généré des flux de trésorerie suffisants pour rembourser ses emprunts, maintenir la capacité opérationnelle de l’entité, verser des dividendes et faire de nouveaux investissements sans recourir à des sources externes de financement.

Question 17

Activités d’investissement en pratique

Answer 17

Permet aux utilisateurs d’apprécier l’ampleur et l’impact des investissements et désinvestissements survenus dans la période.

Question 18

Activités de financement en pratique

Answer 18

Permet aux utilisateurs d’apprécier l’ampleur et l’impact des opérations de financement (par dette ou capitaux propres) survenues dans la période.

Question 19

Les intérêts reçus et dividendes encaissés sont des activités

Answer 19

d’exploitation ou d’investissements

Question 20

Les intérêts payés et dividendes versés sont des activités

Answer 20

d’exploitation ou de financement.

Question 21

Étape 1 pour monter un TFT

Answer 21

1) Déterminer la variation survenue dans la trésorerie et les équivalents de trésorerie au cours de la période.

Question 22

Étape 2 pour monter un TFT

Answer 22

2) Expliquer cette variation en déterminant
i) les entrées et sorties de trésorerie liées aux opérations de l’entreprise
ii) Les entrées et sorties de trésorerie liées aux investissements de l’entreprise
iii) Les entrées et sorties de trésorerie liées au financement de l’entreprise.

Question 23

La méthode directe est axée sur

Answer 23

L’état des résultats.

Question 24

La méthode indirecte est axée sur

Answer 24

Le bilan.

Question 25

Activités d’exploitation selon la méthode indirecte - éléments à ajouter au résultat

Answer 25

-Amortissements;
-Perte sur disposition d’éléments d’actifs non courant
-Variation des éléments de fonds de roulement (selon le cas)

Question 26

Activités d’exploitation selon la méthode indirecte - éléments à retrancher du bénéfice

Answer 26

-Gains sur disposition d’éléments d’actifs non courant
-Variation des éléments de fonds de roulement (selon le cas).

Question 27

Approche directe - Fonctionnement

Answer 27

Cette méthode transforme individuellement chaque poste de l’état des résultats calculé selon les principes de la comptabilité d’engagement en un montant calculé selon les principes de la comptabilité de caisse.

Question 28

Comparaison des méthodes d’établissement des flux de trésorerie - Indirecte

Answer 28

-Plus simple et donc moins coûteuse;
- Sert de lien entre l’état de la situation financière et l’état des résultats;
-Procure moins d’information sur les sources d’entrées et sorties de $ des opérations;

Question 29

Comparaison des méthodes d’établissement des flux de trésorerie - Directe

Answer 29

-Explique la nature des entrées et sorties de $ liées aux opérations;
-Plus informatif sur la réalité de l’entreprise / Permet de faire des prédictions plus spécifiques;
-Complexe et donc plus coûteuse.

Question 30

Étape 3: Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement

Answer 30

Calculer la variation des actifs non courants et des autres actifs courants (les placements qui ne sont pas des équivalents de trésorerie).

Question 31

Étape 4: flux de trésorerie liés aux activités de financement

Answer 31

Calculer la variation des passifs non courants, du capital-actions et des autres passifs courants

Question 32

Étape 5: validation

Answer 32

Valider que tout balance en additionnant;
Comparer le résultat avec la variation de trésorerie trouvé à l’Étape 1;
Les deux résultats sont censé être les mêmes

Question 33

Les transactions d’investissement et de financement qui ne requièrent pas de trésorerie ou d’équivalents de trésorerie doivent

Answer 33

être exclues des flux de trésorerie.

Question 34

TFT - Informations à fournir par voie de note

Answer 34

-Les éléments qui composent la trésorerie et les équivalents de trésorerie;
-Les montants de trésorerie non disponibles pour combler les besoins à court terme.
-Impôts, intérêts et dividendes payés, touts dinstinctement.

Question 35

Intérêts reçus et payés et dividendes encaissés IFRS (différence)

Answer 35

Choix entre activité d’exploitation ou activités d’investissement.

Question 36

Intérêts reçus et payés et dividendes encaissés NCECF (différence)

Answer 36

Activité d’exploitation

Question 37

Dividendes versés IFRS (différence)

Answer 37

Choix entre activité d’exploitation ou activités de financement

Question 38

Dividendes versés NCECF (différence)

Answer 38

Activité de financement