Comptabilité

Question 1

C’est quoi la particularité des opérations portant sur les capitaux - propres

Answer 1

Comptabilisation initiale à sa JV et ne touche jamais l’état des résultats. Deplus, aucune comptabilisation subséquente (ajustement valeur) est nécessaire juste lors du Rachat

Question 2

Décrit moi le processus complet et possibles liés aux ACTIONS sans V.N.

Answer 2

1) comptabilisation initiale (prendre en compte les frais de ventes)
Encaisse (autres actifs)
@Capital - Actions

2) Augmentation de la JV des actions ordinaire ou privilégié
rien faire

3) Rachat d’actions de l’émetteur (en prenant en considération le coût moyen)
Capital - Actions
RND
@Encaisse

Question 3

Décrit moi le processus complet et possible liés aux ACTIONS avec V.N.

Answer 3

1) comptabilisation initiale (prendre en compte les frais de ventes)
Encaisse (autres actifs)
Surplus d’apport - Prime émission
@Capital - Actions

2) Augmentation de la JV des actions ordinaire ou privilégié
rien faire

3) Rachat d’actions de l’émetteur (en prenant en considération le coût moyen)
Capital - Actions
Surplus d’apports - Prime émission
RND
@Encaisse

Question 4

Lorsque nous somme en présence d’un bon de souscription et que la JV diffère du prix d’exercice, comment appel-t-on les 2 différences?

Answer 4

“in the money” le détenteur du bon pourrait exercer la conversion parce que la JV des actions est supp. au prix d’exercice

“out of the money” le détenteur du bon n’aurait pas intérêt à exercer la conversion parce que la JV des actions est inférieurs au prix d’exercice.

Question 5

Décrit moi le processus complet des bons de souscription sans V.N.

Answer 5

1) Comptabilisation initiale - émission bon
Encaisse
@Surplus d’apports - Bon de souscription

2) Exercice du bon de souscription (la personne fait la conversion)
Encaisse
Surplus d’apports - Bon de souscription
‘@Capital - Action ordinaires

3) Rachat de bon de souscription (l’entreprise rachète des bon de souscription)
Surplus d’apports - Bon de souscription
RND
@Encaisse

4) Expiration de l’échéance
Surplus d’apports - Bon de souscription
@ RND

Question 6

Décrit moi le processus complet des bons de souscription sans V.N.

Answer 6

1) Comptabilisation initiale - émission bon
Encaisse
@Surplus d’apports - Bon de souscription

2) Exercice du bon de souscription (la personne fait la conversion)
Encaisse
Surplus d’apports - Bon de souscription
‘@Capital - Action ordinaires
@ Surplus d’apports - Prime d’émission

3) Rachat de bon de souscription (l’entreprise rachète des bon de souscription)
Surplus d’apports - Bon de souscription
RND
@Encaisse

4) Expiration de l’échéance
Surplus d’apports - Bon de souscription
@ RND

Question 7

Décrit moi le processus complet des dividendes

Answer 7

3 dates à retenir:

a) Date de divulgation comme quoi l’entreprise va verser ses dividendes
RND
@Dividende à payer

b) Date de clôture des registres
Aucune écriture

c) Versement des dividendes
Dividende à payer
@Encaisse

Question 8

Présentation des É.F. : Comment calculer le Résultat global et comment déterminer les dividendes versé?

Answer 8

a) Pour calculer le R.G., il faut calculer les résultat net de la période + AERG
b) Nous ne somme pas en mesure de déterminé les dividendes versé. En effet, l’état des C.P. présente uniquement les dividendes déclarées. Pour savoir qu’est-ce qui a été versé, il faut aller voir l’état des flux de trésorerie.

Question 9

Obligation convertible en action ordinaire: qu’elle est l’enjeux associé à ce mode de financement? Qu’elle est l’effet sur les É.F.

Answer 9

Il y a 2 composantes: Le passif qui doit être évaluer à sa juste valeur et le capitaux propre. Il faut donc décortiquer les 2 pour comptabiliser distinctement les 2.

Nécessairement, ça l’a pour effet de venir augmenter le ratio d’endettement.

Question 10

Décrit moi le processus complet de la comptabilisation des obligations convertibles en action ordinaire (IFRS)

Answer 10

1) Émission (en prenant en considération les frais d’émission)
Encaisse
‘@Dette convertible (passif)
‘@Privilège de conversion (C.P.)

2) Comptabilisation subséquente (amortissement de la dette)
Charges d’intérêts
‘@Dette convertible
‘@Encaisse

3) conversion appliqué par le détenteur
Dette convertible (passif)
Privilège de conversion (C.P.)
‘@Capital - Actions ordinaires

4) Échéance sans conversion
Dette convertible
‘@Encaisse

Privilège de conversion
‘@RND

5) Rachat anticipé (Faire aussi la répartition des gain/perte de chaque catégorie en actualisant à nouveau le montant)
Charge d’intérêt à payer
Dette convertible
Privilège de conversion
Gain/perte sur remboursement anticipé
Surplus/RND sur privilège de conversion
‘@Encaisse

Question 11

Décrit moi le processus en IFRS pour les actions préférentielle rachetable au gré du détenteur

Answer 11

En doit uniquement le mettre en passif

1) Conversion en action ordinaire
Capital - Action ordinaire
RND
‘@AP rachetable au gré du détenteur

2) Versement pour pmt de l’AP
CHARGE DIVIDENDE
‘@AP rachetable au gré du détenteur
‘@Encaisse

3) Détenteur exige le montant
AP rachetable au gré du détenteur
‘@Encaisse

Question 11

Décrit moi le processus complet de la comptabilisation des obligations convertibles en action ordinaire (NCECF)

Answer 11

L’entreprise à le choix. Elle fait soit passer tout en passif (comme une dette à long terme) ou elle fait la décomposition comme en IFRS

Question 12

Décrit moi le processus en NCECF pour les actions préférentielle rachetable au gré du détenteur

Answer 12

*L’entreprise à le choix de le classer soit au passif ou au C.P. si les conditions suivantes sont respectés:
a) Le propriétaire des actions à encore le plein ctl de l’entreprise (50%)
b) L’entreprise reçoit aucune contrepartie lors de l’émission des A.P.
c) Aucun calendrier d’achat n’est fixé
- si elle ne répond pas aux critères, passif obligatoire

dans le cas d’un choix au passif, la ctb est le même que vue précédement, dans le cas d’une ctb C.P.:

1) Émission
Capital - Actions ordinaires
‘@AP rachetable au gré du détenteur (C.P.)

2) Versement dividende
RND - Dividende
‘@Encaisse

3) Dans le cas ou que le propriétaire éxige son remboursement, donc répond plus critère 3
AP rachetable au gré du détenteur (C.P.)
RND
‘@AP rachetable gré du détenteur (passif)

4) Paiement au propriétaire
AP rachetable gré du détenteur (passif)
‘@Encaisse

Question 13

Quelles sont les comptabilisations pour les avantages sociaux à CT?

Answer 13

• Les salaires
• Les primes (Performance ou à l’ambauche)
• Les vacances

Question 14

Qu’elle est l’écriture pour comptabiliser une charge salariale?

Answer 14

1) Lorsque le service est réalisé
Charge salariale
‘@DAS à payer
‘@Salaire à payer

2) Lorsque le versement de la paie se fait:
Salaire à payer
DAS à payer
‘@Encaisse

Question 15

Qu’elle est l’écriture pour comptabiliser une prime à l’ambauche?

Answer 15

1) Comptabilisation lors du versement
Frais payé d’avance
‘@Encaisse

2) Comptabilisation subséquente en amortissant le FPA sur la durée du contrat
Charge salariale
‘@FPA

Question 16

Qu’elle est l’écriture pour comptabiliser une prime au rendement?

Answer 16

1) Comptabiliser dès lors que nous avons une idée du montant à versé
Charge salariale - Prime performance
‘@Prime performance à payer

2) Lorsque que le versement est fait
Prime performance à payer
‘@Encaisse

Question 17

Qu’elle est le processus pour comptabiliser les vacances

Answer 17

1) Définir le salaire total de tout les employés (incluant travail et vacances) et le convertir par semaine

2) Trouver le salaire total à versé pour le total des vacances ($ par semaine x nb de semaine de vacance) auquel nous allons le ramener sur le nombre total de semaine de travail pour amortir sur ces semaine

3) comptabiliser la provisions pour semaine de travail
Charge salariale
‘@Salaire à payer
‘@DAS à payer
‘@provision pour vacances

4) Utilisation des $ vacances
Provision pour vacances
‘@DAS à payer
‘@Encaisse

DAS À PAYER
‘@encaisse

Question 18

Explique moi le processus du RRPD

Answer 18

De prime à bord, le RRPD désigne “régime retraite prestation définie”, c’est à dire que l’employeur n’a pas le choix en quelque sorte de versé une rente à ses employés lors de leur période de retraite. Cela étant, une bonne gestion doit être de mise.

En effet, 2 composantes doivent être prise en considération pour faire une bonne gestion.
- De prime a bord, il y a l’actif du régime, ce qui représente la JV des placements mis dans la caisse de retraite. C’est en quelque sorte le protefeuille de placement pour l’entreprise afin de redonner cette argent sous forme de rente aux retraités
- Ensuite, il y a l’obligation de prestation défini qui à pour objectif de venir indiqué les obligation qui découle de l’employeur à versé une somme d’argent (rente) aux retraités. Ainsi, une bonne gestion est de mise pour avoir un bon actif net de régime.
- Actif net de régime correspond à la différence entre l’actif de régime ainsi que l’OPD

Les risques principales associé à ses composante sont la différence entre le rendement réel et prévue mais aussi une mauvaise estimation de la part des actuaires sur l’OPD puisque ces derniers repose sur des estimations actuariel très complexe à définir tel que le taux d’actualisation à utiliser, la date que les retraités vont commencer leur retraite, la date de leur mort, montant à versé, etc…

Également, il importe de mentionné que nous présentons uniquement les Actif net de régime dans les É.F. Les variations entre l’actif du régime ainsi que les OPD sont refléter dans les notes.

Question 19

Décrit moi la logique derrière le chiffrier pour la comptabilisation des RRPD autant en IFRS qu’en NCECF

Answer 19

Le tableau se décompose en 2 parties, soit en 2 écritures.

1) La première écriture se compose d’opération effectué durant l’année. Ces opérations porte sur la cotisation de la part des employés, des employeur ainsi que les prestations donnée par l’entreprise. Voici la logique pour chacun de ses derniers:

a) Cotisation employeur: C’est l’employeur qui cotise de ses propres poches. ainsi une diminution de l’encaisse est requis et une augmentation de l’actif aussi parce qu’il ajoute de l’argent dans l’actif de régime.

b) Cotisation de l’employé: C’est l’employé qui cotise. L’employeur qui initialement à déduit un certain montant dans les DAS à payer doit donc retirer cette somme pour le mettre dans l’actif du régime. En contre partie, parce que initialement l’employeur avait comptabiliser une charge, celle-ci doit être annuler et il faut comptabiliser une diminution de l’encaisse parce que bien qu’initialement c’était de l’argent à l’employé, nous avions tout de même garder cette argent dans nos coffre pour cotiser à sa place.

c) Prestation versé: Cette étape est uniquement une étape par voie de note. En fait, cette étape démontre que l’entreprise à versé des prestation à ses retraités. Par le fait même, nous devons diminuer l’actif du régime parce que nous n’avons plus cette argent là qui fluctifie dans ce compte et nous devons aussi diminuer l’OPD parce que nous réduisons l’obligation qui découle du fait que nous devons versé cette somme, sachant que nous avons versé de l’argent.

2) La deuxième partie se résume à faire les ajustements liés au compte “actif du régime” ainsi que “OPD” voici les ajustements à faire pour chacun des composantes:

Actif du régime:
- Frais d’administration: Les frais d’administration sont des frais que les personnes se prennent à la suite du rendement généré par l’actif parce qu’il gère en quelque sorte le portefeuille de l’entreprise. Par le fait même, une diminution de l’actif ainsi qu’une augmentation de la charge est nécessaire pour cette ajustement.

• Intérêt sur actif: Cette étape est crutiale puisqu’elle permet d’évaluer la variation du rendement au long terme. Sachant que c’est une composante prévisible, elle doit toucher la charge et l’actif du régime. Pour ce faire, le calcul suivant doit être effectué pour trouver le résultat:

Montant début de l’actif + (variation/2)* tx de rendement

Le taux de rendement est choisi à l’aide de d’autres taux utilisé par d’autres firmes qualifié de haute qualité.

• Écart de rendement: Également, cette information est crutiale puisqu’elle représente l’écart à court-terme du rendement de l’entreprise et donc par le fait même une composante très incertaine. Elle doit donc être comptabiliser en AÉRG et actif du régime. Pour ce faire, 2 méthodes sont possible et peuvent être imposé pour trouver l’écart:

i) L’Énoncé mentionne le rendement de l’actif du régime et par conséquent, nous savons que le rendement de l’actif, c’est l’addition des 2 composantes. Par le fait même, le rendement de l’actif - l’intérêt sur l’actif donne l’écart de rendement.

i) la deuxième méthode consiste à appliqué un taux rendement réelle sur l’intérêt sur l’actif (actif début + variation/2) * taux de rendement réelle. Par la suite, nous pouvons déterminer

Ainsi, après les 2 méthodes, une soustration est nécessaire entre le rendement réelle - la charge d’intérêt sur l’actif pour déterminé l’écart de rendement.

OPD:
Finalement, la dernière composante du tableau à prendre en considération est la variation de l’OPD. Pour ce faire, même principe, des composantes sont prévisible, d’autres imprévisible:

i) Coût des services rendues: Correspond à l’augmentation des OPD, donc l’augmentation de nos obligations envers des retraités. Par le fait même, notre charge augmente de même que nos OPD, sachant que c’est une composante assez prévisible

ii) intérêt sur OPD:
Encore une fois, cette composante est prévisible et donc elle doit être comptabiliser en OPD et en charge. Le principe est le même que sur les intérêts sur actifs: C’est la variation de la valeur de l’argent dans le temps pour les obligations et par le fait même, nous devons venir augmenter nos charges mais aussi l’OPD. Le calcul est le même:
OPD au début + (variation / 2) * taux d’actualisation
*Il y a eu un gros débat sur le taux d’actualisation… Devons nous prendre le taux d’actualisation sans risques ou avec risque? Une légère augmentation ou diminution du taux influence grandement la valeur de L’OPD. Cette notion est expliqué par voie de notre dans l’analyse de sensibilité. Bref, tout ça est il que l’entreprise doit prendre le taux des autres institutions de hautes qualités.

iii) Écart actuariel:
Sachant qu’elle correspond à une composante très incertaines, celle-ci doit être comptabiliser en AÉRG et OPD soit au CT ou au DT. Encore une fois, des ajustements doivent être apportés sachant que ces calculs reposent sur des estimations actuariels qui prend en considération une estimation de l’âge de la retraite, de leur décès, du montant à consiédérer, de leur mort, du nombre d’employé, espérence de vie, etc…

NCECF: il importe aussi de mentionné qu’en NCECF, tout les éléments qui ne sont pas prévisible et qui sont passé en AERG en NCECF sont tous passé en charge…

Finalement, après les 2 étapes ou du moins les 2 sections, il faut regarder le solde pour ainsi faire la comptabilisation selon le solde de chacun des comptes.

Question 20

Qu’elle est l’interprétation que tu dois faire des É.F. dans la notion d’avantages personnels?

Answer 20

Nous devons bien analyser les composante que nous devons présenté en actif du régime mais aussi en OPD. En fait, elle se résume pomal au chiffrier que nous allons faire. Cependant, une notion importante aussi à garder en tête c’est que les comptables doivent réalisé par voie de note une analyse de sensibilité qui présente des hypothèses de variation de taux d’actualisations utilisé et l’impact que ses estimations aurait autant sur l’OPD que sur l’actif. Cela démontre l’impact de changement et peut être d’une mauvaise estimation de la part des actuaires.

Question 21

Décrit moi la logique derrière la comptabilisation des RRCD

Answer 21

Initialement, il faut comprendre que la comptabilisation de de régime de retraite est uniquement des cotisations qui sont déterminé, donc l’engagement de l’employeur repose uniquement sur le fait qu’il doit verser une partie de son argent dans la caisse qui celle-ci va fluctifier son argent.

Cela étant, l’écriture associé à cette opération son les suivantes:
1) L’employeur retiens une certaine somme d’argent de la part du salaire de son employé pour le provision dans un compte

Charge salariale
‘@ RRCD à payer

2) une fois que l’employeur verse l’argent dans la caisse, ce dernier devra enlever le passif qui indique initialement qui devait versé cette somme.

RRCD à payer
‘@Encaisse

Une autre situation peu arriver. En effet, nous venons de voir le versement de cotisation pour des services de l’employé que l’entreprise vient tout juste de bénéficier. Cependant, généralement dans une refonte du système de régime de retraite ou à une instauration de celle-ci, l’entreprise reconnait desfois des services passés. Par le fait même, elle doit donc comptabiliser une valeur actualisé d’une charge salariale qu’elle devra versé sur une longue prédéfini. Elle devra par la suite, faire l’amortissement de cette somme à payé plus tard… Voici la logique:

1) Comptabiliser le charge salariale à versé à la valeur actualisé, le montant si tel est le cas, que l’entreprise devra initialement déboursé et ensuite un RRCD à payer qui sera après amorti en fonction de l’augmentation de la valeur de l’argent dans le temps:

Charge salariale
‘@Encaisse
‘@RRCD à payer

2) une fois que cette comptabilisation est fait, l’entreprise continue le versement de la cotisation comme habituellement:

Charge salariale
‘@ RRCD à payer

RRCD à payer
‘@Encaisse

3) finalement, l’entreprise devra faire l’amortissement de son RRCD à payer, sachant qu’elle est calculé au coût amorti:

Charge salariale
‘@RRCD à payer

Question 22

Qu’elle sont les actif financier que nous voyons dans le cours cette année? Qu’elle IFRS ça touche?

Answer 22

Les actifs financier touche la trésorerie, les placements en actions et les placements en obligations

Question 23

Pourquoi il faut être en mesure de comprendre pourquoi l’entreprise possède les différents actifs financiers?

Answer 23

C’est important parce que ça change la comptabilisation. En fait, pour être en mesure de comprendre la comptabilisation, il faut savoir pourquoi l’entreprise veut obtenir ses placements, qu’elle est sa politique de placement pour savoir qu’est-ce est sa stratégie derrière tous ça et ensuite faire une évaluation des investissements possibles pour ensuite pouvoir comptabiliser.

Question 24

Décrit moi le processus qui amène au choix de la comptabilisation en JVBRN ou de la JVBAERG pour les placements en actions?

Answer 24

1) Est-ce que les flux de trésorerie qui découle de l’actif financier sont reçu à des dates spécifié dans le contrat? NON

2) Le choix est maintenant rendu arbitraire et irrévocable à l’entreprise. Cependant, voici quelques notion à prendre en considération pour guider notre choix:

JVBRN: Plus volatile, montre davantage les variation mais peu d’informations à fournir par voie de note aux É.F.

JVBAERG: Moins volatile, montre moins les variation et moins précis, demande davantage d’information par voie de note aux É.F. tel que la méthode employés, pourquoi avoir choisi cette méthode, etc.

Question 25

Comment comptabiliser en IFRS les placements en actions à la JVBRN

Answer 25

1) Comptabilisation initiale
Actions - JVBRN
Charges - Frais de transaction
‘@Encaisse

2) Dividende selon les 2 dates importantes
Dividende à recevoir
‘@Produit dividende

Encaisse
‘@Dividende à recevoir

3) Réévaluation à chaque fin de période
Variation JVBRN
Action - JVBRN

Vente
- Faire comme si fin de période (révaluation)
Variation JVBRN
Action - JVBRN

• Ensuite, fermer le compte
  Encaisse
  ‘@Action JVBRN

Question 26

Comment comptabiliser en IFRS à la JVBAERG les placements en actions?

Answer 26

1) Comptabilisation initiale
Actions - JVBAERG
‘@Encaisse

2) Dividende selon les 2 dates importantes
Dividende à recevoir
‘@Produit dividende

Encaisse
‘@Dividende à recevoir

3) Réévaluation à chaque fin de période
Variation JVBAERG
Action - JVBAERG

Vente
- Faire comme si fin de période (révaluation)
Variation JVBAERG
Action - JVBAERG

• Ensuite, fermer le compte
  Encaisse
  ‘@Action JVBAERG

Question 27

Qu’elle reflexion nous devons avoir avant de comptabiliser des placements en actions en NCECF

Answer 27

La première question à se poser c’est est que les actions acheter que nous avons sont coté en bourse? Si tel est le cas alors à ce moment là, nous devons absolument comptabiliser à la JVBRN. Dans la situation où les placements d’actions ne sont pas côté en bourse, le choix entre la JVBRN ou la méthode du coût pour comptabiliser les placements est possible.

Question 28

Qu’elle est la comptabilisation pour les actions en NCECF selon la méthode de la JV

Answer 28

1) Comptabilisation initiale
Actions - JVBRN
Charges - Frais de transaction
‘@Encaisse

2) Dividende selon les 2 dates importantes
Dividende à recevoir
‘@Produit dividende

Encaisse
‘@Dividende à recevoir

3) Réévaluation à chaque fin de période
Variation JVBRN
Action - JVBRN

Vente
- Faire comme si fin de période (révaluation)
Variation JVBRN
Action - JVBRN

• Ensuite, fermer le compte
  Encaisse
  ‘@Action JVBRN

Question 29

Comment comptabiliser les actions en NCECF selon la méthode du coût

Answer 29

1) Comptabilisation initiale
Actions - coût
‘@Encaisse

2) Comptabilisation des dividendes avec les 2 dates importantes
Dividende à recevoir
‘@Produit dividende

3) Lorsqu’une action à un indice de dépréciation qui se veut PERMANENTE, nous devons déprécier l’action
Perte sur dépréciation
‘@Actions - coût

4) Lors de la vente
Encaisse
G/P sur cession
‘@Actions - Coût

Question 30

Comment comptabiliser les placements en obligation selon la méthode du coût amorti

Answer 30

1) comptabilisation initiale à la JV, soit à la VA incluant aussi les frais de vente. Dans la situation ou il y a des frais de vente, l’entreprise doit recalculer le taux
Obligation - Coût amorti
‘@Encaisse

Obligation - Coût amorti
‘@Encaisse

2) Dressez un tableau d’amortissement pour faire la comptabilisation subséquente suivante:
Encaisse
Obligation - Coût amorti
‘@Produit d’intérêts

3) Revente des obligation, faire comme si c’était une fin de période
Intérêt à recevoir
Obligation - Coût amorti
‘@Produit d’intérêt

Encaisse
G/P sur cession
Intérêt à recevoir
‘@Obligation - Coût amorti

Question 31

Comment comptabiliser les placements en obligations selon la méthode de la JVBRN

Answer 31

1) comptabilisation initiale à la JV, soit à la VA incluant aussi les frais de vente. Il n’y a aucune comptabilisation subséquente qui touche l’amortissement, uniquement l’ajustement sur la JV des obligations
Obligation - JVBRN
Charge - coût de transaction
‘@Encaisse

2) Encaissement des coupons
Encaisse
‘@Produit d’intérêts

3) Faire la réévaluation à la fin de chaque période de la JV des actions
Obligation - JVBRN
Variation JVBRN

3) Revente des obligation, faire comme si c’était une fin de période
Intérêt à recevoir
‘@Produit d’intérêt

Obligation - JVBRN
Variation JVBRN

Encaisse
Intérêt à recevoir
‘@Obligation - JVBRN

Question 32

Comment comptabiliser les placements en obligations selon la méthode de la JVBAERG

Answer 32

*La comptabilisation selon la JVBAERG est comme en quelque sorte un hybride des méthodes aux coût amorti et de la JVBRN. Pour ce faire, voici les étapes:

1) comptabilisation initiale à la JV, soit à la VA incluant aussi les frais de vente. Dans la situation ou il y a des frais de vente, l’entreprise doit recalculer le taux
Obligation - JVBAERG
‘@Encaisse

Obligation - JVBAERG
‘@Encaisse

2) Faire la comptabilisation subséquente (amortissement ainsi que la réévaluation à la juste valeur)
Encaisse
Obligation - JVBAERG
‘@Produit d’intérêts

Obligation - JVBRN
Variation JVBRN

3) Lors de la revente, faire comme si c’était une fin de période
intérêt à recevoir
Obligation - JVBAERG
‘@Produit d’intérêts

Obligation - JVBAERG
Variation JVBAERG

Encaisse
‘@Intérêt à recevoir
‘@ Variation sur cession (nous devons ctb une variation car jamais de charge ou produit en AERG)
‘@Obligation - JVBAERG

4) Finalement, sachant que nous devons jamais présenter dans cette méthode des pertes ou des gains, lors de la vente, un reclassement de la variation nette doit être présenter pour ctb une perte ou un gain

Variation JVBAERG
‘@Gain sur cession de placement.

Question 33

Décrit moi le processus en lien avec la perte de crédit attendu d’une situation PERMANENTE sur des placements en obligations?

Answer 33

1) La première étape est de faire la comptabilisation initiale à la JV
Obligation - Coût amorti
‘@Encaisse

2) Nous devons faire la comptabilisation subséquente, c’est à dire l’amortissement des obligations
Encaisse
Obligation - Coût amorti
‘@Produit d’intérêts

3) Reconnaitre un indice de dépréciation PERMANENTE
- expliquer l’indice
- Faire les sénarios possible

4) Faire l’actualisation des sénarios à la date d’aujourd’hui
VA (VPM;TX; NPM; VC)

5) Appliquer la pondération de chacun des sénarios sur la VA trouver précédement pour trouver le solde que devrais être notre obligation
VA 1 * TX probabilité 1
VA 2 * TX probabilité 2
VA 3 * TX probabilité 3

6) Trouver la valeur à ctb
Valeur actuel - réponse 5

7) Comptabiliser
Perte sur dépréciation
‘@Obligation - Coût amortis

Question 34

Décrit moi le processus en lien avec la perte de crédit attendu d’une situation QUI N’EST PAS PERMANENTE sur des placements en obligations?

Answer 34

Dans la situation ou il y a un indice mais que la situation n’est pas permanente, alors nous devons comptabiliser une perte seulement sur des sénarios qui s’applique sur 12 mois.

1) La première étape est de faire la comptabilisation initiale à la JV
Obligation - Coût amorti
‘@Encaisse

2) Nous devons faire la comptabilisation subséquente, c’est à dire l’amortissement des obligations
Encaisse
Obligation - Coût amorti
‘@Produit d’intérêts

3) Reconnaitre un indice de dépréciation
- expliquer l’indice
- Faire les sénarios possible sur les 12 mois

4) Faire l’actualisation des sénarios à la date d’aujourd’hui
VA (VPM;TX; NPM; VC) * uniquement faire l’actualisation sur une période de 1 ans car on le fait sur les 12 mois

5) Appliquer la pondération de chacun des sénarios sur la VA trouver précédement pour trouver le solde que devrais être notre obligation
VA 1 * TX probabilité 1
VA 2 * TX probabilité 2
VA 3 * TX probabilité 3

6) Trouver la valeur à ctb
Valeur actuel - réponse 5

7) Comptabiliser
Perte sur dépréciation
‘@Obligation - Coût amortis

Question 35

Quelle interprétation pouvons nous faire dans les états financier au sujet des placements en actions ou des placements en obligation

Answer 35

• Nous devons tenir compte des placements à CT mais également à LT;
• Nous devons également pour les actions, tenir une hierarchie des JV ou on présente différent niveau (3) qui sépare les actions qui sont coté en bourse et dont le JV est facilement trouvable, les actions dont la JV ont été déterminer parce que il existe un marché similaire à cette action et peut être facilement estimable avec des comparaison de action similaire et finalement des actions dont la JV est estimer avec l’aide d’un expert mais aussi il faut expliquer comment nous avons trouver leur JV;
• Si nous utilisons la méthode JVBAEG, nous devons mentionné pourquoi nous avons choisi cette méthode mais aussi pourquoi nous avons vendu les AF de cette catégories